2019年中级会计职称《经济法》复习试卷二_第5页

　　包项目向采购人负责，分包供应商就分包项目承担责任。(　　)

　　四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　1.甲居民企业(下称甲企业)适用的企业所得税税率为25%，2017年5月甲企业发生如下事项：

　　(1)取得国债利息收入10万元，接受捐赠收入300万元。

　　(2)从其2015年1月投资的高新技术企业乙有限责任公司(下称乙公司)取得税后股息收入100万元。

　　(3)转让其持有的丙公司的股权，取得转让收入500万元，该股权的投资成本为220万元，占丙公司股权的比例为10%，丙公司股东留存收益为800万元。

　　要求：

　　根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)甲企业取得国债利息收入和接受捐赠收入是否应缴纳企业所得税?分别简要说明理由。

　　(2)甲企业取得乙公司的股息收入是否应缴纳企业所得税?简要说明理由。

　　(3)计算甲企业转让丙公司股权的所得应纳的企业所得税税额。

　　2.甲企业为增值税一般纳税人，2018年2月发生如下业务：

　　(1)外购一批货物，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.85万元，其中30%用于集体福利，剩余部分用于销售;

　　(2)由于管理不善丢失了上月购进的一批免税农产品(用于生产17%税率的货物并已抵扣进项税额)，账面成本3万元;

　　(3)采取直接收款方式销售货物，取得不含税销售款20万元，货物尚未发出;

　　(4)受托加工应征消费税的消费品，收取不含税加工费6万元，并按规定代收代缴消费税2万元。

　　已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。

　　该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.85-3×13%=0.46(万元)

　　当期销项税额=(6+2)×17%=1.36(万元)

　　当期应纳增值税=1.36-0.46=0.9(万元)。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由，写出正确结果。

　　3.2017年2月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元的商业汇票，以支付所欠货款。汇票到期日为2017年8月10日。A银行作为承兑人在汇票票面上签章。

　　3月10日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付装修工程款，并在汇票上注明：“票据转让于工程验收合格后生效。”后丙公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。

　　4月10日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，用于支付房屋租金。丁公司随即将该汇票背书转让给戊公司，用于购买办公设备，并在汇票背书人栏内记载“不得转让”字样。

　　5月10日，戊公司将该汇票背书转让给庚公司，用于支付咨询服务费用，但未在汇票被背书人栏内记载庚公司名称。

　　8月15日，庚公司持该汇票向A银行提示付款。A银行以庚公司名称未记载于汇票被背书人栏内为由拒付。庚公司在汇票被背书人栏内补记本公司名称后，再次向A银行提示付款。A银行以自行补记不具效力为由再次拒付。庚公司向乙、丙、丁、戊公司追索，均遭拒绝。其中，丙公司的拒绝理由是，丁公司在汇票背书人栏内记载有“不得转让”字样;乙公司的拒绝理由是，丙公司的装修工程未通过验收，不符合乙公司在汇票上注明的转让生效条件。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)A银行第二次拒付的理由是否成立?并说明理由。

　　(2)丙公司拒绝庚公司追索的理由是否成立?并说明理由。

　　(3)乙公司拒绝庚公司追索的理由是否成立?并说明理由。

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