2019年中级会计师考试《经济法》经典习题8_第2页

　　【例题·单选题】某国有企业2011年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　)年。

　　A.2014

　　B.2015

　　C.2016

　　D.2017

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算(2012～2016年)。

　　【例题·单选题】某公司2017年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2017年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除本题中补充养老保险可以扣除50万，补充医疗保险可以扣除40万;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。(4)该公司2017年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240万元。

　　【例题·单选题】甲公司为科技型中小企业2017年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2017年应缴纳企业所得税是(　)。

　　A.20万元

　　B.15万元

　　C.12.5万元

　　D.7.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳税所得额=80-40×75%=50万元;甲公司2017年应缴纳企业所得税=50×15%=7.5万元。

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　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年11日购入一台生产用机器设备，取得普通发票注明60万元，税额为10.2万元，支付安装费，取得普通发票注明价款2万元，税额为0.22万元，则甲企业该设备所得税的计税基础是(　)万元。

　　A.62

　　B.70.2

　　C.72.42

　　D.72.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为取得的是普通发票，进项税额是不能抵扣的，要计入到该固定资产的成本。所以该设备所得税的计税基础=60+10.2+2+0.22=72.42万元。

　　【例题·单选题】某企业2017年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，未形成无形资产，其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。则该企业2017年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)万元。

　　A.30

　　B.29

　　C.27

　　D.20

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除，已经改变用途的不得加计扣除。所以该企业可以扣除的研发费用=20+(20-2)×50%=29万元。

　　【例题·单选题】2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资240万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2017年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

　　『正确答案』B

　　『答案解析』创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵免的数额=240×70%=168(万元)。

　　【例题·单选题】2017年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2017年该企业应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　【例题·单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2017年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2017年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.37.5

　　B.9.38

　　C.12.5

　　D.50

　　『正确答案』C

　　『答案解析』由于收入总额不能确定，故用成本÷(1-应税所得率)换算成收入，然后收入乘以应税所得率求出企业的应纳税所得额，再乘以所得税税率求出应交所得税税额。2017年该企业应缴纳的企业所得税税额=150÷(1-25%)×25%×25%=12.5万元。