2019年中级会计师考试《经济法》经典习题7_第2页

　　【例题·单选题】某企业因管理不善导致库存外购用于深加工业务的农产品毁损30%，毁损的农产品总成本为105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出的进项税额是(　)万元。

　　A.4.07

　　B.4.65

　　C.13.55

　　D.15.49

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据进行税额转出公式：运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例;农产品：进项税额转出=成本÷(1-13%)×13%×转出比例。而本题中的总成本和运费已经是毁损的数额，所以不用乘以转出比例。因此本题中该企业应转出的进项税额=(105-5)÷(1-13%)×13%+5×11%=15.49万元。

　　【例题·单选题】甲公司为从事工程机器租赁的增值税一般纳税人，2016年1月，向某建筑公司出租工程用设备1台，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票注明不含税价款80万元，已通过认证，甲公司当月应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.17

　　B.3.4

　　C.0

　　D.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳增值税=100×17%-80×17%=3.4(万元)。

　　【例题·单选题】甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租，2016年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元，不考虑其他业务，则甲公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.89.29

　　B.84.29

　　C.79.28

　　D.74.28

　　『正确答案』C

　　『答案解析』押金100万元是要退回去的，不作为价外费用，支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。甲公司当月应缴纳的增值税为：800÷(1+11%)×11%=79.28(万元)。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月份，通过楼宇室内通信分布系统，为电信企业提供语音通话服务，开具增值税电子发票注明价款3.663万元，则甲企业4月份的应纳税额是(　)万元。

　　A.0.207

　　B.0.363

　　C.0.403

　　D.0.187

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话按照基础电信服务缴纳增值税。增值税电子发票属于普通发票，所以需要进行价税分离，不含税价款=3.663÷(1+11%)=3.3(万元)，应纳税额=3.3×11%=0.363(万元)。

　　【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是(　)万元。

　　A.17

　　B.22.24

　　C.25.2

　　D.47.44

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×17%=25.2(万元)。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人下列行为适用免税规定的是(　)。

　　A.销售农产品

　　B.销售避孕药品

　　C.销售图书

　　D.销售自己使用过的汽车

　　E.直接进口供残疾人专用的物品

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC适用11%的低税率征税;选项D适用一般纳税人的简易征收办法征税或者17%的税率;E选项如果是一般纳税人是需要纳税的。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　)。

　　A.婚姻介绍服务

　　B.福利彩票的发行收入

　　C.个人销售自建自用住房

　　D.航天运输服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC免税。

　　【例题·单选题】某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。2017年12月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入3 000万元，同时向客户收取租赁手续费50万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税税额是(　)。

　　A.517.26万元

　　B.367.26万元

　　C.91.28万元

　　D.278.43万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据最新规定，一般纳税人提供的管道运输服务以及符合条件的有形动产租赁服务、有形动产融资性售后回租服务，对实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。该公司12月正常情况下应缴纳的增值税为3000×17%+50÷(1-17%)×17%-150=370.24元。实际税负3%的部分为[3000+50÷(1-17%)]×3%=91.81元。则该公司12月可申请办理即征即退增值税税额=370.24-91.81=278.43元。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月与乙公司签订一份货物销售合同，双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款，甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后，乙公司于7月24日付款，甲公司于8月6日发货，但应乙公司要求，于7月26日向乙公司开具了增值税发票，则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为(　)。

　　A.7月24日

　　B.7月25日

　　C.7月26日

　　D.8月6日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。