2019年中级会计师经济法考试试卷及答案六_第5页

　　四、简答题

　　1.甲、乙、丙、丁四位股东拟共同出资人民币100万元设立一有限责任公司，股东共同制定了公司章程，章程主要内容如下：

　　(1)甲以特许经营权作价30万元出资，乙以劳务作价10万元出资，丙以实物作价20万元出资，丁以专利技术作价40万元出资。

　　(2)股东向股东以外的人转让股权应当经其他股东2/3以上同意。

　　(3)公司不设董事会，甲为执行董事、乙为公司财务负责人兼任监事。

　　要求：结合以上资料，根据《公司法》的规定，回答下列问题：

　　(1)各股东的出资方式是否符合规定?并说明理由。

　　(2)公司章程中关于股权转让的规定是否合法?并说明理由。

　　(3)乙为公司财务负责人并兼任监事是否合法?并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)①甲以特许经营权、乙以劳务出资不符合规定。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

　　②丙以实物、丁以专利技术出资符合规定。根据规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等作价出资。

　　(2)合法。根据规定，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。但是，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。即公司章程可以对股东向股东以外的人转让股权作出与《公司法》不同的规定。

　　(3)不合法。财务负责人属于高级管理人员，根据《公司法》规定，公司的董事、高级管理人员不能兼任监事。

　　2.甲、乙公司于2018年4月1日签订一项购销合同，合同规定：(1)甲向乙订购A产品5000套，每套单价0.3万元，甲向乙预付定金200万元。(2)乙公司于4月20日、5月20日、6月20日前分别供货1500套、1500套、2000套。甲方于每次收货后10天内付清货款，任何一方违约给对方造成损失的均应支付赔偿金。(3)以甲公司持有的乙公司1000万元的股票作为质押。

　　4月5日甲公司按期支付定金，并办理了股票质押登记手续。乙公司于4月15日根据合同约定发出第一批货物，但甲公司收货10天内只支付了第一批货物40%的货款。因甲公司履行合同义务不符合约定，故乙公司拒绝发出第二批货物。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)双方约定的定金担保何时生效?并说明理由。

　　(2)双方约定的质押担保是否有效?并说明理由。

　　(3)乙公司拒绝发出第二批货物理由是否充分?并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)定金合同自4月5日起生效。根据《担保法》的规定，定金合同从实际交付定金之日起生效，定金数额不得超过主合同标的额的20%。定金合同是实践合同。

　　(2)质押担保无效。根据《公司法》的规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

　　(3)乙公司拒绝发出第二批货物的理由成立。根据《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序的，先履行一方未履行或者履行不符合约定的，后履行一方有权拒绝其履行要求。

　　3.某居民企业于2014年5月注册成立进行生产经营，2017年度生产经营情况如下：

　　(1)销售产品取得不含税收入9000万元;

　　(2)产品销售成本3500万元、税金及附加200万元、销售费用1000万元、财务费用200万元、管理费用1200万元;

　　(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元);

　　(4)全年计入成本费用并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费共计185万元，分别按工资总额的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均实际支出。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该企业2017年所得税前允许扣除的营业外支出。

　　(2)计算该企业2017年应纳税所得额。

　　(3)计算该企业2017年应纳税额。

　　『正确答案』

　　(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)。

　　(2)税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准，准予扣除的工资和三项经费=800×(1+2%+2.5%+14%)=948(万元)

　　工资及三项经费纳税调增=1000+185-948=237(万元)

　　应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+237=2397(万元)。

　　(3)该企业2017年应缴纳企业所得税=2397×25%=599.25(万元)