2019年中级会计师经济法考试试卷及答案二_第6页

　　四、简答题(本小题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　【资料1】(2017年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017年发生如下事项：

　　(1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。

　　(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

　　(3)7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

　　已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　【问题1】计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　【答案】事项(1)中甲公司的销项税额=1332÷(1+11%)×11%=132(万元)。

　　【解析】(1)销售不动产适用11%增值税税率;(2)“1332万元”题目明示为含税销售额，应当价税分离。

　　【问题2】计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　【答案】事项(2)中甲公司的销项税额=(0.2×400+0.1×200)×17%=17(万元)。

　　【解析】将B化妆品用于赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税。

　　【问题3】计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　【答案】事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×17%+3×11%=5.43(万元)。

　　【解析】(1)增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款;(2)接受的交通运输服务，适用的增值税税率为11%。

　　【资料2】(2017年)

　　2015年9月1日，周某向梁某借款50万元，双方签订了借款合同，借款期限1年，年利率为24%。甲公司财务部门经理关某以财务部门名义为周某的该借款提供担保，与梁某签订了一份加盖甲公司财务部门章的保证合同。借款期限届满后，周某无力清偿借款本息。

　　2016年10月10日，梁某请求甲公司承担保证责任，甲公司以保证合同无效为由拒绝。

　　2016年12月1日，梁某调查发现，周某于2016年1月1日将一辆价值10万元的轿车赠送给亲戚郑某。2017年1月20日，梁某提起诉讼请求撤销赠与行为，郑某抗辩：

　　(1)自己不知道周某无力清偿欠款，属于善意第三人，梁某无权请求撤销;

　　(2)自2016年1月1日赠与行为发生至梁某起诉，已经超过可以行使撤销权的1年法定期间，梁某无权请求撤销。

　　要求：

　　根据上述资料和合同法律制度的规定，回答下列问题。

　　【问题1】甲公司拒绝承担保证责任是否合法?简要说明理由。

　　【答案】甲公司拒绝承担保证责任合法。根据规定，企业法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。

　　【问题2】郑某抗辩理由(1)是否成立?简要说明理由。

　　【答案】郑某抗辩理由(1)不成立。根据规定，因债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的，不论第三人是否善意，债权人均可依法请求人民法院撤销债务人的行为。

　　【问题3】郑某抗辩理由(2)是否成立?简要说明理由。

　　【答案】郑某抗辩理由(2)不成立。根据规定，合同保全的撤销权，自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起(而非行为发生之日起)1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内没有行使的，该撤销权消灭。在本题中，梁某知道赠与行为的时间为2016年12月1日，至2017年1月20日起诉时未逾1年。

　　【资料3】(2014年)

　　2011年10月，甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业(简称A企业)，合伙协议协定：甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人;甲以劳务出资;乙出资5万元;丙、丁各出资50万元。合伙协议对其他事项未作约定。

　　2013年1月8日，A企业与B公司签订买卖合同，双方约定货款80万元，收到货物后7日内付款。2月26日A企业如约收到货物，但因资金周转困难一直未付款。

　　4月，乙因发生车祸瘫痪，退出A企业，并办理了退伙结算。

　　7月，丙未征求其他合伙人的意见，以其在A企业中的财产份额出质，向C银行借款15万元。

　　8月，经全体合伙人同意，丁由有限合伙人转为普通合伙人。

　　9月，B公司向A企业催要上述到期货款，因A企业无力偿还，B公司遂要求乙承担全部责任，乙以自己已经退伙为由拒绝;B公司又要求丁承担全部责任，丁以债务发生时自己为有限合伙人为由拒绝。

　　要求：

　　根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，回答下列问题：

　　【问题1】丙未经其他合伙人同意将其在A企业中的财产份额出质是否合法?简要说明理由。

　　【答案】丙未经其他合伙人同意将其在A企业中的财产份额出质合法。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，丙是有限合伙人，合伙协议对有限合伙人财产份额出质未作特别约定，丙可以出质。

　　【问题2】乙拒绝向B公司承担责任的理由是否合法?简要说明理由。

　　【答案】乙拒绝向B公司承担责任的理由不合法。根据规定，退伙的普通合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。在本题中，A企业对B公司负担的债务发生在普通合伙人乙退伙之前，乙应该承担无限连带责任。

　　【问题3】丁拒绝向B公司承担责任的理由是否合法?简要说明理由。

　　【答案】丁拒绝向B公司承担责任的理由不合法。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。在本题中，丁应该对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。