中级会计职称考试《经济法》综合题专项练习题及答案五_第2页

　　【案例3】

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生下列经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售自产A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

　　(3)扩建单位幼儿园领用库存甲材料200公斤，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(4)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20元。

　　(5)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额;购销货物适用的增值税税率均为17%;税务局核定的B产品成本利润率为10%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣;上述题干中给出的成本均不含增值税。

　　要求：

　　(1)计算当月销项税额;

　　(2)计算当月准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算当月应缴纳的增值税税额。

　　【案例3答案】

　　(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)当月可抵扣的进项税额=70000-(50×200+20×800)×17%=65580(元)

　　(3)当月应纳增值税额=97240-65580=31660(元)

　　【案例4】

　　甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：

　　(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。

　　(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

　　(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

　　(4)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。

　　(6)公司职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为17%。

　　(7)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

　　假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

　　甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元)

　　当期销项税额=500×17%=85(万元)

　　当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元)

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。

　　(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

　　【案例4答案】

　　(1)甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题：

　　①运输途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。

　　②职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣;已经抵扣的，需要作进项税额转出处理。

　　③采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　④销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用，应当并入销售额计征增值税。

　　(2)计算该企业当期应纳增值税税额

　　①当期销项税额=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(万元)

　　②当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+0.30-10×17%=31.03(万元)

　　③当期应纳增值税税额=102.51-31.03=71.48(万元)