2018年中级会计职称经济法专项训练案例题第十八套

　　2001年初，某国有企业向税务机关报送2000年企业所得税纳税申报表。其中，2000年企业产品销售收入1000万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为—10万元，应纳税所得额为—10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：

　　(1)企业职工总数为100人，全年工资总额100万元，已列支，该企业的计税工资标准为每月人均750元。

　　(2)企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共17.5万元，已列支。

　　(3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠20万元，已列支。

　　(6)企业全年发生业务招待费10万元，已列支。

　　要求：计算该企业2000年应纳所得税税额(该企业的所得税税率为33%)。

　　[案例题答案]

　　(1)超过计税工资标准，应调增应纳税所得额的部分=100—(0.075x12x100)=10(万元)

　　(2)职工福利费、职工教育经费、工会经费应按计税工资总额计算，其超过部分应调整应纳税所得额的部分=17.5—0.075x 12x 100x(14%十2%十1。5%)=1.75(万元)

　　(3)超过业务招待费扣除标准，应调增应纳税所得额的部分：1000x0.5%=5(万元)

　　(4)捐赠款20万元应首先调增应纳税所得额;

　　(5)经上述四项调整后，应纳税所得额：10+1.75十5十20—10=26.75(万元)

　　(6)准予列支的公益金捐赠额：26.75x 3%=0.80(万元)

　　(7)经上述五项调整后，应纳税所得额=26.75—0.80=25.95(万元)

　　(8)该企业2000年应纳所得税=25.95x 33%=8.56(万元)

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