2018年中级会计职称经济法专项训练案例题第十六套

　　某工业企业为增值税一般纳税人，2001年10月购销业务情况如下：

　　(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为4万元，已验收入库;另支付运费(取得发票)3万元;

　　(2)购进钢材20吨，已验收入库;取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2万元;

　　(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元;

　　(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额80万元;

　　(5)将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库;

　　(6)期初留抵进项税额1万元。

　　要求：

　　计算该企业当期应纳增值税额。

　　[案例题答案]

　　(1)当期销项税额=80x 17%=13.60(万元)

　　(2)当期进项税额=4+3x7%+42x 10%=8.41(万元)

　　(3)当期应纳税额=13.60—8.41—1=4.19(万元)

　　[解析]

　　(1)采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，本题中80万元的销售额应征收增值税。

　　(2)本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。

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