2016年中级会计师《经济法》考试试题_第6页

　　简答题(每题5分)

　　56.

　　2014年1月，张某、王某、刘某共同出资设立了甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)。甲公司成立后发生了下列事项：(1)2014年3月，乙公司向甲公司发出催收通知，声称甲公司筹备阶段，为满足甲公司用地需求，发起人张某以自己名义与乙公司签订了土地使用权转让合同，转让款共计5000万元，尚有2000万元未付清，标的土地目前为甲公司实际使用、收益。(2)2014年5月，丙公司以发起人王某用于出资的上市公司股权因市价下跌、缩水90%为由，主张王某未全面履行出资义，应对甲公司欠付丙公司的货款承担补充赔偿责任，经查当事人对此没有约定。(3)2014年7月，刘某和赵某签订了《股份转让协议》，将其所持甲公司股份全部转让给赵某，转让价款共计8300万元，赵某应于2014年8月1日前付清;刘某应最晚于2014年9月15日前，将股权变更登记至赵某名下。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)乙公司是否有权要求甲公司支付该2000万元的土地使用权转让款?简要说明理由。

　　(2)丙公司是否有权要求王某承担补充赔偿责任?简要说明理由。

　　(3)刘某的股权转让行为是否符合公司法律制度的规定?简要说明理由。

　　答案：

　　(1)乙公司有权要求甲公司支付该2000万元的土地使用权转让款。根据规定，公司成立后，对以发起人名义订立的合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。

　　(2)丙公司无权要求王某承担补充赔偿责任。根据规定，出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人均无权请求该出资人承担补足出资的责任，当事人另有约定的除外。

　　(3)刘某的股权转让行为不符合规定。根据规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。

　　解析：

　　57.

　　甲公司(增值税一般纳税人)为国家重点扶持的高新技术企业，2013年的生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400万元，增值税税额408万元，发票已通过认证;(2)批发销售产品25万件，取得不含增值税销售收入6000万元;(3)接受捐款收入20万元;(4)产品销售成本共计2000万元，销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元，企业当年缴纳的消费税为1800万元;(5)6月份因管理不善毁损原材料一批(相关增值税已经抵扣)，账面成本30万元，8月份取得责任人赔款5万元;该笔业务企业未做账务处理;(6)向投资者支付股息、红利10万元。假设：甲公司各项期间费用均符合扣除标准，不考虑城建税和教育费附加。

　　要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

　　(1)计算甲公司2013年共计应缴纳的增值税;

　　(2)计算甲公司2013年企业所得税应纳税所得额;

　　(3)计算甲公司2013年应缴纳的企业所得税。

　　答案：

　　(1)2013年甲公司共计应缴纳的增值税：销项税额=6000*17%=1020(万元);进项税额=408-30*17%=402.9(万元);应缴纳的增值税=1020-402.9=617.1(万元)

　　(2)甲公司2013年企业所得税应纳税所得额=6000+20-2000-820-270-940-1800-(30+30*17%-5)=159.9(万元);

　　(3)甲公司2013年应缴纳的企业所得税=159.9*15%=23.99(万元)。

　　解析：

　　58.

　　2010年10月，甲融资租赁公司(以下简称“甲公司”)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套花岗岩生产线设备租赁给乙公司使用;租赁期限10年，从设备交付时起算;年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起算;租期届满后，租赁设备归乙公司所有。2011年12月，甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用;乙公司依约开始向甲公司支付租金。2013年3月，甲公司获悉：乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实;隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实;伪造了大量客户订单。2014年5月，乙公司停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。2014年7月，甲公司以乙公司已资不抵债为由，申请人民法院对乙公司进行破产清算。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲公司在乙公司停止支付租金后，可否以乙公司存在欺诈行为为由撤销融资租赁合同?并说明理由。

　　(2)甲公司是否可以解除融资租赁合同?并说明理由。

　　(3)如果人民法院受理了乙公司破产的申请，乙公司向甲公司租赁的设备是否属于破产财产?并说明理由。

　　答案：

　　(1)甲公司不能撤销融资租赁合同。根据规定，可撤销合同的撤销权人自知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。在本题中，甲公司在2013年3月知道撤销事由后至2014年5月乙公司停止支付租金之时已经超过1年。

　　(2)甲公司可以解除融资租赁合同。根据规定，融资租赁合同的承租人经催告后在合理期限内仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金;也可以解除合同，收回租赁物。在本题中，乙公司停止向甲公司支付租金，经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金，甲公司可以解除融资租赁合同。

　　(3)乙公司向甲公司租赁的设备不属于破产财产。根据规定，在融资租赁合同中，出租人享有租赁物的所有权，承租人破产的，租赁物不属于破产财产。

　　解析：