2016年中级会计职称考试试题：经济法练习题（41）

　　计算分析题

　　1. 某国有商业企业1998年度商品销售收入为820万元;国债利息收入4万元;处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元;按规定缴纳的增值税为奶万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加 2.70万元;发生营业费用59.55万元;管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1.40元，职工福利费11.20万元，职工教育经费 120万元;赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料员示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。

　　要求：

　　(1)许多该企业1998年度会计利润并列出计算过程。

　　(2)分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。

　　(3)计算该企业1998年度应纳所得税额并列出计算过程。

　　(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

　　2. 其企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元;来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。 该企业采用分国(地区)不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。

　　要求：

　　(1)计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。

　　(2)计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。

　　(3)计算核企业应纳所得税总额并列出计算过程。

　　(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

　　参考答案：

　　1. [答案]

　　(l)会计利润：

　　(820+ 4+ 76)一(470+ 6.30十 2.70+ 59.55+ 40+ 6+ 2)=313.45(万元)

　　(2)纳税调整增加额：超过计税工资标准应调增应纳税所得额的工资为：80-70=10(万元);允许扣除的职工工会经费为： 70 × 2%=l.40(万元);允许扣除的职工福利费为： 70 ×14%=9.80(万元)，超过标准提取的应调增应纳税所得额的福利费为：11.20-9.80=1.40(万元);允许扣除的职工教育经费为：70×1.5%=1.05(万元)，超过标准提取的应调增应纳税所得额的教育经费为：1.20-1.05=0.15(万元);各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，应调增的应纳税所得额为：6+2=8(万元);纳税调整增加额：10+1.40十0.15+2+6=19.55(万元);纳税调整减少额：国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减4万元。

　　(3)应纳所得税额=(313.45+19.55-4)×33%=463.98(万元)

　　2. [答案]

　　(1)境内所得应纳所得税额=(1419- 13)×33%=463.98(万元)

　　(2)境外所得应补缴所得税额=300/(l-25%)×(33%-25%)=32(万元)

　　(3)应纳所得税总额： 463.98+32=495.98(万元)

　　1 票据金额以中文大写和数码同时记载，如二者不-致的，则(　　)。

　　A.以中文大写为准

　　B.以数码为准

　　C.以中文大写和数码较小者为准

　　D.票据无效

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核票据记载事项的规定。票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须-致，二者不-致的，票据无效。

　　2 某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元(不含税)，同时送出200台豆浆机(市场不含税价格为500元/台)，并用商场的货车运输.收取运费收入10000元。针对此业务该商场的销项税额是(　　)元。

　　A.153000

　　B.170000

　　C.171453

　　D.154453

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核买一送一的计算。采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=4500 × 200×17%+500×200×17%+10000÷(1+17%)×17%=171453(元)。

　　3 某中外合资经营企业合营合同中约定了经营期限于2013年9月1日届满，如果合营各方同意延长合营期限的，根据《中外合资经营企业法》的规定，合营各方应当在(　　)前向审批机关提出申请。

　　A.2013年3月1日

　　B.2012年9月1日

　　C.2012年8月1日

　　D.2013年1月1日

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核延长合营期限的程序。根据规定，约定合营期限的合营企业，合营各方同意延长合营期限的，应当在距合营期限届满6个月前向审批机关提出申请。

　　4 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(　　)。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程

　　D.某商场将外购的床单用于内部招待所

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核增值税的视同销售。选项BD属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含外购货物，因此选项BCD不是视同销售行为。

　　5 增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是(　　)。

　　A.对外销售机械产品所支付的运输费用

　　B.购进用于非增值税应税项目的材料所支付的运输费用

　　C.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用