2020年中级会计职称考试财务管理提分试题二_第2页

　　【判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制资金预算和预计资产负债表的依据之一。(　　)(2013年)

　　【答案】√

　　【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。

　　【判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不考虑销售与管理费用预算。

　　【综合题·(2019卷Ⅱ部分)】甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：

　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。

　　资料二：2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额(即现金余缺)为26700元。假设2018年初，企业没有借款。

　　资料四：(略)

　　要求：

　　(1)根据资料一，计算：①W产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。

　　(2)根据资料一和资料二，计算：①第一季度预计材料期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额。

　　(3)根据资料三，计算第一季度现金预算中：①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。

　　【答案】(1)①W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　②资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)①第一季度预计材料期末存货量=200×10%×10=200(千克)

　　②第二季度预计材料采购量=(200+300×10%)×10-200=2100(千克)

　　③第三季度预计材料采购金额=(300+400×10%-300×10%)×10×5=15500(元)

　　(3)①设取得短期借款金额为X元

　　26700+X-X×10%/12×3≥50000

　　X≥23897.44(元)

　　因为借款和还款数额须为1000元的整数倍，所以，取得短期借款金额=24000元。

　　②短期借款利息金额=24000×10%/12×3=600(元)

　　③期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)。