2020年中级会计师考试财务管理专项综合题二_第2页

　　【2018年试卷Ⅱ•综合题】乙公司是一家制造企业，长期以来只生产A产品。2018年有关资料如下：

　　资料一：8月份A产品月初存货量预计为180件，8月份和9月份的预计销售量分别为2000件和2500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%。

　　资料二：生产A产品需要耗用X、Y、Z三种材料，其价格标准和用量标准如下表所示。

　　A产品直接材料成本标准

　　资料三：公司利用标准成本信息编制直接人工预算。生产A产品的工时标准为3小时/件，标准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2200件，实际工时为7700小时，实际发生直接人工成本146300元。

　　资料四：公司利用标准成本信息，并采用弹性预算法编制制造费用预算，A产品的单位变动制造费用标准成本为18元，每月的固定制造费用预算总额为31800元。

　　资料五：A产品的预计销售单价为200元/件，每月销售收入中，有40%在当月收取现金，另外的60%在下月收取现金。

　　资料六：9月份月初现金余额预计为60500元，本月预计现金支出为487500元。公司理想的月末现金余额为60000元且不低于该水平，现金余额不足时向银行借款，多余时归还银行借款，借入和归还金额均要求为1000元的整数倍。不考虑增值税及其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)根据资料一，计算8月份A产品的预计生产量。

　　(2)根据资料二，计算A产品的单位直接材料标准成本。

　　(3)根据要求(1)的计算结果和资料三，计算8月份的直接人工预算金额。

　　(4)根据资料三，计算下列成本差异：①直接人工成本差异;

　　②直接人工效率差异;③直接人工工资率差异。

　　(5)根据要求(1)的计算结果和资料四，计算8月份制造费用预算总额。

　　(6)根据要求(1)、(2)的计算结果和资料三、资料四，计算A产品的单位标准成本。

　　(7)根据资料一和资料五，计算公司9月份的预计现金收入。

　　(8)根据要求(7)的计算结果和资料六，计算9月份的预计现金余缺，并判断为保持所需现金余额，是否需要向银行借款，如果需要，指出应借入多少款项。

　　【答案】

　　(1)8月份A产品的预计生产量=2000+2500×12%-180=2120(件)

　　(2)A产品的单位直接材料标准成本=10×3+15×2+20×2=100(元/件)

　　(3)8月份的直接人工预算金额=2120×3×20=127200(元)

　　(4)①直接人工成本差异=146300-2200×3×20=14300(元)

　　②直接人工效率差异=(7700-2200×3)×20=22000(元)

　　③直接人工工资率差异=(146300/7700-20)×7700=-7700(元)

　　(5)制造费用预算总额=31800+18×2120=69960(元)

　　(6)A产品的单位标准成本=100+3×20+69960/2120=193(元/件)

　　(7)9月份的预计现金收入=2500×200×40%+2000×200×60%=440000(元)

　　(8)9月份的预计现金余缺=60500+440000-487500=13000(元)

　　预计现金余缺13000小于理想的月末现金余额60000元，所以需要向银行借款。

　　即13000+借款≥60000，借款≥47000，借入和归还金额均要求为1000元的整数倍，所以应该借款47000元。