2019年中级会计师考试财务管理密训题七_第2页

　　【例题•多选题】动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有( )。(2014年)

　　A.预测公司的现金流量

　　B.预计应收账款的水平

　　C.反映应付账款的周转速度

　　D.评价应收账款的收账效率

　　【答案】ABD

　　【解析】企业管理部门通过将当前的模式与过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化。企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。

　　【例题•多选题】应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下转让给保理商,其作用体现在( )。

　　A.投资功能

　　B.减少坏账损失、降低经营风险

　　C.改善企业的财务结构

　　D.减轻企业应收账款的管理负担

　　【答案】BCD

　　【解析】应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式,而不是投资方式。

　　【例题•多选题】根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的有(　　)。

　　A.每期对存货的总需求提高

　　B.每次变动订货费用提高

　　C.每期单位变动存货存储费提高

　　D.存货的采购单价提高

　　【答案】AB

　　【解析】选项C会使经济订货量降低，选项D不影响经济订货量。

　　【例题•多选题】存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有(　　)。

　　A.有利于销售

　　B.维持连续生产

　　C.降低储存成本

　　D.维持均衡生产

　　【答案】ABD

　　【解析】存货的存在会增加储存成本。

　　【例题•多选题】企业如果采取适时制库存控制系统，则下列表述中正确的有(　　)。

　　A.库存成本较低

　　B.制造企业必须事先和供应商和客户协调好

　　C.需要的是稳定而标准的生产程序以及与供应商的诚信

　　D.供应商必须提前将企业生产所需要的原料或零件送来，避免企业缺货

　　【答案】ABC

　　【解析】适时制库存控制系统下只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来。

　　【例题•判断题】某公司推行适时制(JIT)，对公司管理水平提出了更高的要求，因此该公司应采用宽松的流动资产投资策略。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】采用紧缩的流动资产投资策略，无疑对企业的管理水平有较高的要求。存货控制的适时管理系统(JIT)，便是其中一个突出代表。

　　【例题•判断题】应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。( )(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，所以对保理商有利，而对供应商不利。

　　【例题•判断题】存货管理的目标是保证生产或销售经营需要，增加存货储备。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】存货管理的目标，就是在保证生产或销售经营需要的前提下，最大限度地降低存货成本。

　　【例题•判断题】延长提前订货期会使存货经济订货批量提高。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】订货提前期对经济订货量并无影响。

　　【例题•计算题】A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2010年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款的60%，次月收款30%，第三个月收款10%。

　　公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为了筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80%。

　　要求：

　　(1)测算2010年2月份的现金收入合计;

　　(2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额;

　　(3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。(2010年)

　　【答案】

　　(1)2月份现金收入合计=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元)

　　(2)3月份应收账款=75×10%+90×40%=43.5(万元)

　　3月份应收账款保理资金回收额=43.5×80%=34.8(万元)

　　(3)3月份应收账款保理资金回收额为34.8万元>3月份公司的资金缺口为30万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

　　【例题•计算题】上海东方公司是亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在香港生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为10000套。套装门购进单价为395元(包括运费，单位是人民币，下同)。与订购和储存这些套装门相关的资料如下：

　　(1)去年订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。

　　(2)虽然对于香港原产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关检查，其费用为280元。

　　(3)套装门从香港运抵上海后，接收部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单检验工作需要8小时，发生变动费用每小时2.50元。

　　(4)公司租借仓库来储存套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。

　　(5)在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.50元。

　　(6)占用资金利息等其他储存成本每套门20元。

　　【要求】

　　(1)计算经济批量模型中“每次订货变动成本”;

　　(2)计算经济批量模型中“单位变动存货储存成本”;

　　(3)计算经济订货批量;(后面讲)

　　(4)计算每年与批量相关的存货总成本。(后面讲)

　　【答案】

　　(1)每次订货变动成本=(13400-10760)/22+280+8×2.5=420(元)

　　(2)单位存货储存成本=4+28.5+20=52.50(元)。