四、计算分析题
1、某企业生产和销售A种产品，计划期四个季度预计销售量分别为1200件、1500件、1800件和1600件;A种产品预计单位售价为117元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金50%，40%要到下季度才能收回，剩下的10%需要在下下季度收回，上年末应收账款余额为62000元(其中属于上年第三季度的部分为22000元)，假设不考虑各种税费。
<1> 、编制计划期销售预算表;
【正确答案】
销售预算表
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季 度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
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预计销售量（件） |
1200 |
1500 |
1800 |
1600 |
6100 |
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预计单位售价（元） |
117 |
117 |
117 |
117 |
117 |
|
销售收入 |
140400（0.5分） |
175500（0.5分） |
210600（0.5分） |
187200（0.5分） |
713700 |
<2> 、编制计划期预计现金收入表;
【正确答案】 期末应收账款62000元中，有22000元属于上年第三季度销售收入未收回的部分，因此这部分在本年第一季度全部收回;还有62000-22000=40000元属于上年第四季度销售收入未收回的部分，因此上年第四季度的销售收入为40000/50%=80000(元)。
预计现金收入表
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季 度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
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上年末应收账款 |
22000＋80000×40%＝54000 |
80000×10%＝8000 |
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62000 |
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第一季度（销售收入140400） |
140400×50%＝70200 |
140400×40%＝56160 |
140400×10%＝14040 |
|
140400 |
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第二季度（销售收入175500） |
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175500×50%＝87750 |
175500×40%＝70200 |
175500×10%＝17550 |
175500 |
|
第三季度（销售收入210600） |
|
|
210600×50%＝105300 |
210600×40%＝84240 |
189540 |
|
第四季度（销售收入187200） |
|
|
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187200×50%＝93600 |
93600 |
|
现金收入合计 |
124200（0.5分） |
151910（0.5分） |
189540（0.5分） |
195390（0.5分） |
661040 |
<3> 、确定计划期期末应收账款余额。
【正确答案】 计划期期末应收账款
=第三季度应收账款×(1-50%-40%)+第四季度含税销售收入×(1-50%)
=210600×10%+187200×(1-50%)
=114660(元)(1分)
2、完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除所得税之外的其他税金)：
单位：元
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月份 |
五 |
六 |
七 |
八 |
九 |
十 |
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工作底稿 |
|
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销售收入 |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
收账： |
|
|
|
|
|
|
|
销货当月（销售收入的20%） |
|
|
|
|
|
|
|
销货次月（销售收入的70%） |
|
|
|
|
|
|
|
销货再次月（销售收入的10%） |
|
|
|
|
|
|
|
收账合计 |
|
|
|
|
|
|
|
采购金额（下月销售收入的70%） |
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4900 |
|
|
|
|
|
购货付款（延后1个月） |
|
|
|
|
|
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|
现金预算 |
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（1）期初余额 |
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8000 |
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（2）收账 |
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|
（3）购货 |
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|
|
|
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|
（4）工资 |
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750 |
100 |
1250 |
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|
（5）其他付现费用 |
|
|
100 |
200 |
700 |
|
|
（6）所得税费用 |
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|
|
|
2000 |
|
|
（7）购置固定资产 |
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8000 |
|
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|
（8）现金余缺 |
|
|
|
|
|
|
|
（9）向银行借款（1000元的倍数） |
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|
|
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|
|
（10）偿还银行借款（1000元的倍数） |
|
|
|
|
|
|
|
（11）支付借款利息（还款支付，年利率12%） |
|
|
|
|
|
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|
（12）期末现金余额（最低6000元） |
|
|
|
|
|
|
<1> 、完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除所得税之外的其他税金)：
【正确答案】 单位：元
|
月份 |
五 |
六 |
七 |
八 |
九 |
十 |
|
工作底稿 |
|
|
|
|
|
|
|
销售收入 |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
收账： |
|
|
|
|
|
|
|
销货当月（销售收入的20%） |
|
|
1400 |
1600 |
1800 |
|
|
销货次月（销售收入的70%） |
|
|
4200 |
4900 |
5600 |
|
|
销货再次月（销售收入的10%） |
|
|
500 |
600 |
700 |
|
|
收账合计 |
|
|
6100 |
7100 |
8100 |
|
|
采购金额（下月销售收入的70%） |
|
4900 |
5600 |
6300 |
7000 |
|
|
购货付款（延后1个月） |
|
|
4900 |
5600 |
6300 |
|
|
现金预算 |
|
|
|
|
|
|
|
（1）期初余额 |
|
|
8000 |
6350 |
6530 |
|
|
（2）收账 |
|
|
6100 |
7100 |
8100 |
|
|
（3）购货 |
|
|
4900 |
5600 |
6300 |
|
|
（4）工资 |
|
|
750 |
100 |
1250 |
|
|
（5）其他付现费用 |
|
|
100 |
200 |
700 |
|
|
（6）所得税费用 |
|
|
|
|
2000 |
|
|
（7）购置固定资产 |
|
|
8000 |
|
|
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|
（8）现金余缺 |
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350 |
7550 |
4380 |
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（9）向银行借款（1000元的倍数） |
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6000 |
|
2000 |
|
|
（10）偿还银行借款（1000元的倍数） |
|
|
|
1000 |
|
|
|
（11）支付借款利息（还款支付，年利率12%） |
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|
|
20 |
|
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（12）期末现金余额（最低6000元） |
|
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6350 |
6530 |
6380 |
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【该题针对“现金预算”知识点进行考核】
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