2018年中级会计职称考试《财务管理》强化习题(5)_第10页

　　五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1) 现金预算 (单位：万元)

　　(2)

　　(3)2014年3月31日的预计资产负债表(单位：万元)

　　说明：

　　①现金=2016年3月现金预算期末余额。

　　②应收账款=650×80%+1000×10%=620(万元)

　　③存货有关计算如下表：

　　④流动资产=50+620+635=1305(万元)

　　⑤固定资产净值=1836-24=1812(万元)

　　⑥应付账款=2016年3月份采购金额=750×60%=450(万元)

　　⑦未分配利润：

　　2016年1至3月份的利润=销售收入2250-材料成本2250×60%-工资费用(150+200+160)-销售费用、管理费用、税金及其他现金费用100×3-折旧24=66(万元)

　　2016年3月末的未分配利润=1439+66=1505(万元)

　　2.

　　【答案】

　　(1)10台甲型设备年折旧额=80000×(1-10%)/3=24000(元)

　　11台乙型设备年折旧额=55000×(1-10%)/3=16500(元)

　　(2)10台甲型设备平均年成本

　　购置成本=80000(元)

　　每年年末税后修理费的现值=20000×(1-30%)×(P/A,10%,4)=44378.6(元)

　　每年折旧抵税的现值=24000×30%×(P/A,10%,3)=17905.68(元)

　　预计无残值收入，因此无残值现金流入;

　　残值损失减税=8000×30%×(P/F,10%,4)=1639.2(元)

　　甲设备现金流出总现值=80000+44378.6-17905.68-1639.2=104833.72(元)

　　甲设备平均年成本=104833.72/(P/A,10%,4)=33071.62(元)

　　(3)11台乙型设备平均年成本

　　购置成本=55000(元)

　　每年年末修理费的现值=[(2000×(P/F,10%,1)+2500×(P/F,10%,2)+3000×(P/F,10%,3)]×11×(1-30%)=47263.37(元)

　　每年折旧抵税的现值=16500×30%×(P/A,10%,3)=12310.16(元)

　　残值收益的现值=5500×(P/F,10%,3)=4132.15(元)

　　残值与税法规定残值相同，所以不涉及抵税或多上税的问题;

　　乙设备现值流出总现值=55000+47263.37-12310.16-4132.15=85821.06(元)

　　乙设备平均年成本=85821.06/(P/A,10%,3)=34509.25(元)

　　甲设备平均年成本较低，应当购买甲设备。