2018年中级会计师考试《财务管理》练习题及答案二

　　已知：某公司2017年第1至3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第3个月收现。假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：材料采购8000万元(当月付款70%);工资及其它支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末要求现金余额不低于100万元。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列指标：

　　(1)经营性现金流入;

　　(2)经营性现金流出;

　　(3)现金余缺;

　　(4)应向银行借款的最低金额;

　　(5)4月末应收账款余额 。

　　『正确答案』

　　(1)经营性现金流入=二月销售收现+三月销售收现+四月销售收现

　　=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)

　　(2)经营性现金流出

　　=应付账款付现+当月采购付现+工资费用+制造费用付现+营业费用+支付消费税+预缴所得税=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(万元)

　　(3)现金余缺=月初余额+本月经营性现金收入-本月经营性现金支出-本月资本性现金支出

　　=80+39800-29900-12000=-2020(万元)

　　(4)应向银行借款的最低金额=现金短缺+月末要求的最低现金余额

　　=2020+100=2120(万元)

　　(5)4月末应收账款余额=三月销售额的未收现部分+四月销售额的未收现部分

　　=41000×10%+40000×30%=16100(万元)