中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2022.06.30)

甲印刷公司为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务：

(1)销售给某文化用品商店8万本台历，每本不含增值税原价30元。由于采购量大，甲公司给予对方20%的折扣，便将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明。

(2)销售挂历，取得含增值税销售额226万元。为销售挂历出借包装物收取押金22600元。约定三个月内返还。

(3)为某企业免税产品印刷说明书、宣传册等共取得含增值税销售额339000元。

(4)进口一台印刷机，从海关取得增值税专用缴款书上注明关税完税价格100万元，关税10万元。

(5)甲公司职工赵某出差取得航空运输电子客票行程单上注明票价3270元，燃油附加费0元，机场建设费100元，取得国内旅客运输服务增值税电子普通发票上注明金额300元，税额9元。

(6)因管理不善，导致一批纸张进水，报废80%。该批纸张系2019年10月购入，当时取得增值税专用发票上注明金额40万元。

已知：销售货物增值税税率为13%，航空运输服务增值税税率为9%，相关增值税扣税凭证均选择在取得当月抵扣。

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用“万元”表示。)

(1)计算业务(1)中甲公司的增值税销项税额。

【正确答案】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。业务(1)中甲公司的增值税销项税额=8×30×(1-20%)×13%=24.96(万元)

(2)计算业务(2)中甲公司的增值税销项税额。

【正确答案】一般货物的包装物押金在逾期时才缴纳增值税。业务(2)中甲公司的增值税销项税额=226/(1+13%)×13%=26(万元)

(3)业务(3)中甲公司是否需要计算增值税销项税额，如果需要，计算增值税销项税额。如果不需要，说明理由。

【正确答案】业务(3)中甲公司的增值税销项税额=(339000/10000)/(1+13%)×13%=3.9(万元)

(4)计算业务(4)中甲公司进口环节应纳的增值税额。

【正确答案】业务(4)中甲公司进口环节应纳的增值税额=(100+10)×13%=14.3(万元)

(5)计算业务(5)中甲公司允许抵扣的进项税额。

【正确答案】业务(5)中甲公司允许抵扣的进项税额=3270/(1+9%)×9%+9=279(元)=0.0279(万元)

(6)计算业务(6)中甲公司进项税额转出的金额。

【正确答案】业务(6)中甲公司进项税额转出的金额=40×80%×13%=4.16(万元)