中级会计职称《经济法》预习知识每日一练(2022.05.10)

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是()。

A.工会经费

B.社会保险费

C.职工福利费

D.职工教育经费

『正确答案』D

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。在《中级经济法》企业所得税的考查范围内，允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

A.职工福利费

B.补充养老保险费

C.职工教育经费

D.业务宣传费

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【单选题】某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。

A.260

B.230

C.200

D.150

『正确答案』C『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。该公司2019年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。