中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2022.02.10)

　　【单选题】甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换，下列关于以物易物增值税处理的表述中，正确的是()。

　　A.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理

　　B.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额

　　C.甲企业交付M产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣

　　D.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

　　【单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2019年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为()万元。

　　A.36.81

　　B.39.41

　　C.40.71

　　D.41.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销项税额=(200+120)/(1+13%)×13%=36.81万元。

　　【单选题】某商业银行(增值税一般纳税人)2019年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额()万元。

　　A.157.46

　　B.306.06

　　C.334.30

　　D.173.03

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额=(5300+106+500)÷(1+6%)×6%=334.30(万元)。