【单选题】甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元,拨缴工会经费10万元,发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。
A.115
B.120
C.125
D.130
『正确答案』A
『答案解析』工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际发生额10万元未超过限额,据实扣除10万元;职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际发生额80万元超过限额,只能扣除70万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),实际发生额35万元未超过限额,据实扣除35万元;甲公司2019年度企业所得税税前准予扣除的三项经费合计=10+70+35=115(万元)。
【单选题】甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元,发生职工教育经费支出625万元,其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费为()万元。
A.625B.600
C.400D.425
『正确答案』B
『答案解析』本题考核企业所得税税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除。5000×8%+200=600(万元)。
【单选题】甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元,当年发生的管理费用是250万元,其中业务招待费60万元,且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。
A.20
B.250
C.210
D.36
『正确答案』C
『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元),销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元),可以在税前扣除的业务招待费为20万元,该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。
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