中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练(2021.3.30)

　　【例题· 单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2019年12月售出100套A产品，合计含税售价为10735元;为回馈老客户，当月又无偿赠送80套B产品，B产品在甲商场正常的零售单价为56.5元。上述产品均适用13%的增值税税率，甲商场上述业务应确认的销项税额为( )元。

　　A.1520

　　B.1763.2

　　C.1755

　　D.2505.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接售出的100套A产品，以“10735元”价税分离后计税;赠送的80套B产品有同类货物的销售价格，但题目交代的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。(2)甲商场上述业务应确认的销项税额=(10735+56.5×80)÷(1+13%)×13%= 1755(元)。

　　【例题· 单选题】甲食品厂2019年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。

　　A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年9月份作转增进项税额处理

　　B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年9月份作转增进项税额处理

　　C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2019年10月份作转增进项税额处理

　　D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2019年10月份作转增进项税额处理

　　【答案】C

　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2019年10月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。

　　【例题 · 单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年12月进口一批汽车配件，海关审定的关税完税价格为140万元，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂上述业务应向海关缴纳的增值税为( )万元。

　　A.18.20

　　B.20.02

　　C.17.72

　　D.22.62

　　【答案】B

　　【解析】进口汽车配件应缴纳的增值税=(140+140×10%)×13%=20.02(万元)。