1.甲企业2019年度会计利润为500万元,2018年12月甲企业购入一加工设备,价值30万元,会计上按照5年计提折旧。假设除上述事项外该企业无其他纳税调整项目,则该企业2019年度应纳的企业所得税为( )万元。
A.117.5
B.119
C.131
D.132.5
『正确答案』B
『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。根据规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。本题中会计上已计提的会计折旧=30÷5=6(万元),应纳税调减应纳税所得额=30-6=24(万元)。2019年度应纳的企业所得税=(500-24)×25%=119(万元)。
2.某企业2019年全年销售额1600万元,成本600万元,税金及附加460万元,按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括企业开展研发活动中实际发生的研发费用80万元。该企业当年应纳企业所得税为( )万元。
A.33
B.37.5
C.25
D.20
『正确答案』D
『答案解析』本题考核企业所得税应纳税额的计算。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。则应纳税所得额=1600-600-460-400-80×75%=80(万元),应纳企业所得税额=80×25%=20(万元)。
3.2019年某居民企业购进一台节能节水专用设备,取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元、税额1.3万元。已知该企业2019年应纳税所得额为100万元,则2019年该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.25
B.9
C.22.5
D.24
『正确答案』D
『答案解析』本题考核企业所得税的计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%,可以从企业当年应纳税额中抵免。该企业实际应缴纳企业所得税=100×25%-10×10%=24(万元)。
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