中级会计职称《经济法》每日一练(2016.08.19）

　　1.多选题

　　根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

　　A、税收滞纳金

　　B、银行按规定加收的罚息

　　C、被没收财物的损失

　　D、未经核定的准备金支出

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。

　　2.多选题

　　下列项目属于不得在计算所得税时扣除的是( )。

　　A、向股东分配的利润

　　B、税收滞纳金

　　C、企业向银行取得经营性借款发生的利息

　　D、企业为职工缴纳的基本养老保险

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。

　　3.单选题

　　A属于小型微利企业，2014年经纳税调整后的所得额为6万元，应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

　　A、1.2

　　B、0.9

　　C、0.6

　　D、0.3

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，甲企业2014年应纳企业所得税税额=6×50%×20%=0.6(万元)。

　　4.单选题

　　国家重点扶持的高新技术企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、71.25

　　B、33.75

　　C、56.25

　　D、48.25

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)。