(二)应交消费税
1.一般会计处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.特殊会计处理
(1)用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借：长期股权投资
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
B.同时结转成本:
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
②用应税消费品用于在建工程时
借：在建工程
存货跌价准备
贷：库存商品(账面余额)
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
――应交消费税(按计税价计算消费税额)
(2)委托加工应税消费品
| ①如果收回后直接用于对外销售的 |
由受托方代交的消费税计入加工物资的成本： |
|
②如果收回后再加工然后再出售 。 |
A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方： |
|
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰，交纳消费税时 |
借：营业税金及附加 |
【要点提示】对于委托加工应税消费品的会计处理，考生应重点掌握消费税与加工物资成本的关系。委托加工物资的入账成本计算是单选题的常见选材，委托加工物资入账成本的构成因素是多选题的常见选材。
(三)其他应交税费
| 税费种类 |
费用归属 |
|
营业税 |
1.营业税金及附加（建筑业、金融业、服务业、出租无形资产、房地产业等） |
|
资源税 |
1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入： |
|
土地增值税 |
1.营业税金及附加（主营房地产） |
|
房产税、车船税、印花税、土地使用税 |
计入“管理费用” |
|
城市维护建设税和教育费附加的比较 |
作为流转税的附加税计入“营业税金及附加” |
|
矿产资源补偿费 |
1.管理费用 |
|
耕地占用税 |
在建工程 |
|
所得税 |
见所得税章节 |
【要点提示】记住这些税费的科目归属。
(四)应付债券
1.公司债券的发行价格
三种发行价的认定
| 条件 |
当市率大于面率时 |
当市率小于面率时 |
当市率等于面率时 |
|
发行价格 |
折价 |
溢价 |
平价 |
2.一般会计分录
(1)发行债券时：
借：银行存款
应付债券——利息调整(折价时)
贷：应付债券——面值
应付债券——利息调整(溢价时)
(2)每年计提利息费用时
借：财务费用或在建工程(=期初债券的摊余价值×市场利率×当期期限)
贷：应付债券——应计利息(=债券票面价值×票面利率×当期期限)
或应付利息
应付债券——利息调整(倒挤，也可能记借方)
(3)到期时
借：应付债券——债券面值
——应计利息
或应付利息
贷：银行存款
【要点提示】应付债券的常见测试点有三个：①每期利息费用的计算;②某期末应付债券账面余额的计算;③应付债券利息费用资本化的计算，此测试点需结合借款费用章节掌握。
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论
