本期应计提的坏账准备=25 000-21 000=4 000(元)
借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000
【例1-5】2×10年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2010年末计提坏账准备，应编制如下会计分录为：
借：资产减值损失 100 000
贷：坏账准备 100 000
【例1-6】甲公司2×11年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录：
借：坏账准备 30 000
贷：应收账款 30 000
【例1-7】承【例1-5】和【例1-6】，假设甲公司2×12年12月31日应收丙公司的账款金额为600 000元，经减值测试，甲公司决定应计提60 000元坏账准备。
根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为60 000元;计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000(100 000-30 000)元，因此本年末应计提的坏账准备金额为-10 000(60 000-70 000)元。甲公司应编制如下会计分录：
借：坏账准备 10 000
贷：资产减值损失 10 000
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