2017年中级会计职称财务管理会计知识点归纳2

第一章 货币资金和应收款项

　　l 大纲要求：

　　本章讲述货币资金的会计处理规则;应收账款核算的总价法;应收票据、预付账款、其他应收款的会计处理规则。重点是现金管理、应收款项坏账损失的“备抵法”。

　　l 主要内容包括：

　　1.掌握库存现金的管理制度和现金盘盈盘亏的处理;

　　2.了解银行存款的清查;

　　3.了解其他货币资金的核算内容;

　　4.熟悉应收账款的核算;

　　5.熟悉应收票据的核算

　　6.熟悉预付账款的核算;

　　7.熟悉其他应收款的核算内容;

　　8.掌握坏账损失的“备抵法”。

　　二、银行存款(★)

　　银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。

　　1.通过与开户银行转来的对账单进行核对。

　　银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

　　发生未达账项的具体情况有四种：

　　(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　【注意】企业或银行的会计核算差错不属于未达账项。

　　3.如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如果调节后的银行存款余额仍不相符，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账立即予以纠正。

　　4.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(银行存款余额调节表不是原始凭证，待有关结算凭证到达后入账)

　　5.经“银行存款余额调节表”调节后的金额就是企业实际可动用的银行存款金额(列示在资产负债表上)。(不能调账，可以调表)

　　【注意】

　　企业调节后银行存款金额=企业银行存款日记账余额+银行已收款入账、企业尚未收款入账的账款-银行已付款入账、企业尚未付款入账的账款

　　银行调节后银行存款金额=银行对账单余额+企业已收款入账、银行尚未收款入账的账款-企业已付款入账、银行尚未付款入账的账款

　　【例1-1】甲公司2×13年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　(1)企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

　　(2)企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

　　(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。

　　(4)银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

　　编制的银行存款余额调节表如表1-1所示：

表1-1 银行存款余额调节表