中级会计师《财务管理》每日一练(2022.08.20)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×21年发生的部分交易或事项如下：

资料一：2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司于3年后向乙公司交付一批A产品，如果乙公司在2×21年1月1日付款，则需要支付800万元;如果乙公司在3年后付款，则需要支付900万元。乙公司选择在2×21年1月1日付款，实际利率为4%。乙公司在实际收到A产品时取得其控制权。(假设该事项不考虑增值税因素)

(1)根据资料一，编制甲公司2×21年1月1日收到乙公司支付款项的会计分录。

『正确答案』

2×21年1月1日：

借：银行存款800

未确认融资费用100

贷：合同负债900(2分)

资料二：2×21年2月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售1000件B产品，总售价为600万元，总成本为400万元。甲公司承诺该批产品自售出起1年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题，甲公司负责免费维修;同时，还承诺免费提供3年延保服务，市场上单独购买3年延保服务需要支付25万元。根据相关法律规定，B产品的法定质保期为1年。甲公司根据以往经验估计B产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为8万元。

(2)根据资料二，判断甲公司销售B产品的合同中包含几项履约义务，计算各单项履约义务应分摊的交易价格，并编制与该业务相关的会计分录。

『正确答案』

该项合同中包含两项单项履约义务，一是B产品的销售及法定质保，二是延保服务。(1分)

B产品的销售及法定质保应分摊的交易价格=600×600/(600+25)=576(万元)(1分)

延保服务应分摊的交易价格=600×25/(600+25)=24(万元)(1分)

借：银行存款678

贷：主营业务收入576

合同负债24

应交税费——应交增值税(销项税额)(600×13%)78(2分)

借：主营业务成本400

贷：库存商品400(1分)

借：销售费用8

贷：预计负债8(1分)

资料三：2×21年11月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售C产品10000件，单位销售价格为1万元，单位成本为0.7万元，产品已经发出，款项已收存银行。根据销售合同约定，在2×22年2月1日之前丁公司有权退还产品。当日，甲公司根据以往经验估计该批C产品的退货率为10%。2×21年11月30日，甲公司对退货率进行了重新评估，将退货率调整为6%。

本题不考虑其他因素。

(3)根据资料三，编制甲公司2×21年11月1日销售C产品的会计分录。

『正确答案』

借：银行存款11300

贷：主营业务收入(10000×1×90%)9000

预计负债(10000×1×10%)1000

应交税费——应交增值税(销项税额)(10000×1×13%)1300(2分)

借：主营业务成本(10000×0.7×90%)6300

应收退货成本(10000×0.7×10%)700

贷：库存商品(10000×0.7)7000(2分)

(4)根据资料三，编制甲公司2×21年11月30日对C产品退货率重新评估的调整分录。

『正确答案』

借：预计负债[10000×1×(10%-6%)]400

贷：主营业务收入400(1分)

借：主营业务成本[10000×0.7×(10%-6%)]280

贷：应收退货成本280(1分)