2018年造价工程师《计价控制》基础考点：按费用构成要素划分建安工程费_第2页

　　(六)规费(省级规定)

　　1.内容

　　2.计算

　　(1)社会保险费和住房公积金。以定额人工费为计算基础，根据规定费率计算。

　　社会保险费和住房公积金=∑(工程定额人工费×社会保险费和住房公积金费率)

　　(2)工程排污费。工程排污费应按工程所在地环境保护等部门规定的标准缴纳，按实计取列入。

　　其他应列而未列入的规费，按实际发生计取列入。

　　【2014年·单选】关于建筑安装工程费用中的规费，下列说法中正确的是(　)。

　　A.规费是指由县级及以上有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用

　　B.规费包括工程排污费和住房公积金

　　C.投标人在投标报价时填写的规费可高于规定的标准

　　D.社会保险费中包括建筑安装工程一切险的投保费用

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是规费的内容。A选项，规费是省级政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用。C选项，规费按照当地建设主管部门规定的费率计取。参见教材P12。

　　(七)税金

　　【提示】掌握组成和每种税金的计算(计算基础和税率)

税目	计税依据
营业税	营业额的3%，其计算基础含有其本身（价内税）
城市维护建设税	纳税地点为市区的，为营业税的7% 纳税地点为县镇的，为营业税的5% 纳税地点为农村的，为营业税的1%
教育费附加	营业税的3%
地方教育附加	营业税的2%

　　【总结】城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计算基础相同，均是营业税，费率不同。

　　【营业税的计税营业额】

　　应纳营业税=计税营业额×3%

　　计税营业额：

　　■含税营业额，包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款(工程合同价)

　　■当安装设备的价值作为安装工程产值时，包括安装设备价款

　　■当将工程分包或转包，营业额中不包括分包或转包的价款

　　■纳税地点为应税劳务发生地

　　【税金的综合计算】(重点)

　　税金的计算有下面两个公式：

　　(1)当已知“建筑安装工程造价”时

　　应纳税额=建筑安装工程造价×3%×(1+7%+3%+2%)

　　(2)当仅已知“人、材、机、企业管理费、利润、规费”时

　　应纳税额=税前造价×综合税率(%)

　　【提示】在做题时，首先明确题目中给出的是否是含税造价。

　　■综合税率

纳税地点	综合税率
市区
县镇	3.41%
农村	3.28%

　　实行营业税改增值税的，按纳税地点现行税率计算。(增)

　　【提示】直接记住税率，考试时直接运用

　　【公式推导】

　　不含税造价+含税造价×营业税税率×(1+城市维护建设税税率+教育费附加税率+地方教育附加税率)=含税造价

　　为了简便上面的计算式子，按照纳税地点是城市来计算，上面的计算式子可以简化为：

　　不含税造价+含税造价(3%+3%×7%+3%×3%+3%×2%)=含税造价

　　含税造价/(1+综合税率)+含税造价(3%+3%×7%+3%×3%+3%×2%)=含税造价

　　1/(1+综合税率)+(3%+3%×7%+3%×3%+3%×2%)=1

　　【例】某市建筑公司承建某县政府办公楼，工程不含税造价为1000万元，求该施工企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加分别是多少。

　　解：含税营业额=1000×(1+3.41%)=1034.126万元

　　应缴纳的营业税=1034.126×3%=31.024万元

　　应缴纳的城市维护建设税=31.024×5%=1.551万元

　　应缴纳教育费附加=31.024×3%=0.931万元

　　应缴纳地方教育附加=31.024×2%=0.620万元

　　【2015年·单选】某市属建筑公司收到某县城工程一笔1000万元的进度款，已知营业税率为3%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%，市区、县城的城市维护建设税率分别为7%、5%，则该建筑公司为这笔进度款缴纳的建筑安装工程税金为(　)万元。

　　A.33.60

　　B.33.00

　　C.34.77

　　D.34.13

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是税金的综合计算。建筑安装工程税金=1000×3%×(1+5%+3%+2%)=33万元。参见教材P14。

　　【2014年·单选】下列建筑安装工程税金的计算公式中，正确的是(　)。

　　A.应纳营业税=税前造价×综合税率(%)

　　B.城市维护建设税应纳税额=计税营业额×适用税率

　　C.教育费附加应纳税额=应纳营业税税额×3%

　　D.地方教育附加应纳税额=应纳教育费附加额×当地规定的税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是教育费附加。A选项，应纳营业税=计税营业额×3%;B选项，城市维护建设税=应纳营业税额×适用税率;D选项，地方教育附加=应纳营业税额×2%。参见教材P13。

　　【2013年·单选】某施工企业承建某市区一住宅楼工程，工程不含税造价为2000万元，当地地方教育附加税率为2%，则该工程应缴纳的建筑安装工程税金为(　)万元。

　　A.65.60

　　B.67.00

　　C.68.20

　　D.69.60

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是税金的综合计算。建筑安装工程税金=2000×3.48%=69.6万元。参见教材P14。

　　【2011年·单选】关于建筑安装工程费用中税金的说法，正确的是(　)

　　A.税金是指按国家税法规定应计入建筑安装工程费用的营业税

　　B.当安装的设备价值作为安装工程产值时，计税营业额中应扣除所安装设备的价款

　　C.总承包方的计税营业额中不包括付给分包方的价款

　　D.当预算定额中含有未计价主材时，计税营业额中应不包括此类未计价主材费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是营业税。选项A，税金是指按国家税法规定应计入建筑安装工程费用的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加;选项B，当安装的设备价值作为安装工程产值时，计税营业额中应包括所安装设备的价款;选项D，当预算定额中含有未计价主材时，计税营业额中应包括此类未计价主材费用。参见教材P13。

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