2017年投资项目管理师《投资建设项目实施》重点辅导：建设项目财务内部控制的目标与原则

　　建设项目财务内部控制的目标与原则

　　(1)财务内部控制的目标

　　1)财务内部控制的一般目标有六项：

　　·维护财产物资的完整性，防范差错与舞弊

　　·保证会计信息的准确性

　　·保证财务活动的合法性

　　·保证经营决策的贯彻执行

　　·保证建设项目的经济性效率性和效果性，提高资金使用效益;

　　·保证国家法律法规的遵照执行。

　　2)财务内部控制的具体目标，还可细化为若干具体控制目标。

　　·建设项目立项合法、合理：

　　·实施过程符合规范

　　·工程事项的及时记录：

　　·正确核算项目成本

　　·竣工验收、总结评价：

　　(2)内部控制的原则

　　·职责分工原则。

　　·相互牵制原则。

　　·凭证制度原则。

　　·核对检查原则。

　　·健全性原则。

　　·成本效益原则。

　　4.6.2(掌握)建设项目财务内部控制的机制

　　(1)组织控制

　　·提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架，

　　·界定关键区域的权、责，设立决策与监管的支持机构，

　　·关键是实行不兼容职务分离，同时也要防止出现权力真空，使每一业务环节都有相应的机构负责。

　　(2)核算控制

　　1)每个建设项目都必须单独建账、单独核算;

　　同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理;

　　要进行明细分类核算，对所投入的物资和资金等应及时、正确地进行记录。

　　2)应当制定建设项目业务流程，确保工程项目全过程得到有效控制。

　　3)应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算

　　(3)制约监督机制

　　·财务管理在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，使财务的工作接受他人的检查和制约;

　　·在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。

　　·需要分离的职责，主要是：授权、执行、记录、保管、核对。

　　(4)授权批准机制

　　4.6.3(掌握)建设项目财务内部控制的主要内容

　　(1)价款支付控制

　　1)价款支付依据。符合合同的规定条款和有关规定，按照工程建设进度支付工程价款。

　　2)价款支付方式。月度预拨，在季度和年度验工计价。

　　3)会计核算程序。

　　4)会计的日常控制。财务部门还应及时核对往来账目，避免出现误差

　　5)工程变更的价款支付。完整的书面文件和其他相关资料。会计人员审核。

　　6)质量保证金的留取和支付。

　　7)建设资金实行专款专用。

　　·单独建立专项资金账户，保证专项资金来龙去脉清晰;

　　·资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用;

　　·落实建设资金监管责任人。

　　(2)竣工决算控制

　　1)竣工清理制度。

　　2)竣工决算编制制度。

　　3)决算审计制度。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

　　4)竣工验收制度。

　　5)资产移交制度。

　　6)基建节余资金的控制