2022中级审计师《审计理论与实务》模拟试题（十三）

1[.单选题]下列各项中，属于控制环境要素的是()。[2010年初级真题]

A.信息沟通系统的建立

B.对内部控制过程的监督

C.组织结构

D.资产保管与会计记录职责的分离

[答案]C

[解析]控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。

2[.单选题]被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为()。[2009年初级、中级真题]

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.无风险

[答案]C

[解析]高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

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3[.单选题]下列有关内部控制的表述中，错误的是()。[2009年初级真题]

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B.内部控制可以绝 对保证会计信息的真实可靠

C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置

[答案]B

[解析]内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝 对保证会计信息的真实可靠。

4[.单选题]限制非相关人员接近资产的控制活动属于()。[2009年初级、中级真题]

A.凭证和记录控制

B.职责分工控制

C.独立检查控制

D.实物控制

[答案]D

[解析]控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。

5[.单选题]应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括()。[2008年初级真题]

A.调查范围明确、重点突出

B.形象直观

C.可广泛应用于同类型单位

D.可以多人同时回答

[答案]B

[解析]调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节;②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量;③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。

6[.单选题]下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于()。[2008年初级真题]

A.控制环境

B.控制活动

C.信息与沟通

D.监督

[答案]A

[解析]控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。

7[.单选题]当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为()。[2008年初级真题]

A.可减少实质性测试的范围

B.可执行很小范围的内部控制测试

C.应执行更大范围的实质性测试

D.内部控制可信赖程度较低

[答案]A

[解析]如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。

8[.单选题]下列各项中，不属于内部控制调查方法的是()。[2010年中级真题]

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

[答案]D

[解析]审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员;②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等;③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况;④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。

9[.单选题]下列各项中，属于业务授权控制的是()。[2010年中级真题]

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

[答案]A

[解析]业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。

10[.单选题](2013年)下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是()。

A.确定总体——确定样本量一—确定抽样参数——选取样本——审査样本——评价抽样结果——形成结论

B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审査样本——形成结论

[答案]C

[解析]属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审核、评价抽样结果形成审计结论。