2022中级审计师《审计理论与实务》模拟试题（四）

1[.单选题](2012年)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是()。

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B.尽量少地承接审计业务

C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D.不采纳任何外部专家的意见和建议

[答案]A

[解析]选项B，审计人员不能因噎废食;选项C，保持独立性是审计人员执行的前提;选项D，在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。

2[.单选题](2017年)下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A.以民事责任为主

B.以刑事责任为主

C.以赔偿责任为主

D.以行政责任为主

[答案]D

[解析]国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

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3[.单选题]下列各项中，不属于内部审计机构职责的是()。[2011年初级真题]

A.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

B.对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

[答案]A

[解析]内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计;②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计;③对本单位及所属单位财政财务收支进行审计;④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;⑤对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计;⑥对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计;⑦对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计;⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计;⑩协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作;?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理;?国家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。

4[.单选题]按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是()。[2010年初级真题]

A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证

B.追究造成损失浪费的单位和人员的责任

C.提出改进管理、提高效益的建议

D.参与研究制定有关的规章制度

[答案]B

[解析]内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计算机技术文档;②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;③参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议;④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料;⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经同意做出临时制止决定;⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存;⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议;?对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。

5[.单选题]下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是()。[2010年初级真题]

A.审计工作没有法律责任风险

B.信誉高的审计组织没有法律责任风险

C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一

D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关

[答案]C

[解析]A项，审计工作存在法律责任风险;B项，信誉高的审计组织同样存在法律责任风险;D项，严格遵循职业道德规范和执业准则是审计人员防范法律责任风险的对策之一。因为审计人员在审计过程中应遵循合理谨慎的原则，而公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。

6[.单选题]下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是()。[2011年中级真题]

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

[答案]C

[解析]A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任;B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

7[.单选题]下列各项中，超出审计机关权限的是()。[2010年中级真题]

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

[答案]D

[解析]根据《审计法》和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：①有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料;②进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产;③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料;④审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理;⑥对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合;⑦履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。

8[.单选题]按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是()。[2009年中级真题]

A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚

D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

[答案]A

[解析]B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责;C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存;D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。

9[.单选题]对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是()。[2009年中级真题]

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B.适用于各类审计主体

C.以行政责任为主，也包括民事责任

D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

[答案]A

[解析]B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;CD两项，《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

10[.单选题]下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是()。[2010年中级真题]

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

[答案]C

[解析]目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员;②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;③代理记账;④代理纳税申报;⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥资产评估;⑦参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。