2022中级审计师考试《审计理论与实务》章节练习题（八）

1[.多选题]在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉()。

A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

B.获得较多的政府性补助

C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务

D.库存现金规模明显超过业务周转所需资金

E.固定资产数额较大

[答案]ACD

[解析]审计人员需要保持警觉的情形包括：①被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;②库存现金规模明显超过业务周转所需资金;③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;④在没有经营业务的地区开立银行账户;⑤企业资金存放于管理层或员工个人账户;⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配;⑦不能提供银行对账单或银行存款余额调节;⑧存在长期或大量银行未达账项;⑨银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;⑩违反货币资金存放和使用规定;?存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;?被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。

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2[.多选题]对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有()。

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性

C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期

D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账

E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账

[答案]CDE

[解析]审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否;B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。

3[.多选题]审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有()。

A.抽查银行存款付款凭证

B.函证银行存款余额

C.检查银行对账单和银行存款余额调节表

D.检查不相容职务是否分离

E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账

[答案]ABCE

[解析]银行存款的实质性审查包括：①审核银行存款日记账记录，包括：a.核对银行存款日记账与总账余额是否相符;b.依次验算其加总额的正确性;c.抽查银行存款重要业务，验证其合法性;d.抽查与银行存款有关的往来账户;e.函证银行存款余额。②分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。③检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。④检查、函证银行存款余额。⑤核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。

4[.多选题]审计人员测试现金内部控制的内容及方法有()。

A.现金收付是否按规定程序及权限办理

B.有无与本单位经营无关的收支业务

C.出纳与会计职责是否严格分离

D.现金是否定期盘点核对

E.审查现金截止期

[答案]ABCD

[解析]审计人员测试货币资金内部控制的措施包括：①调查了解货币资金内部控制;②抽查收款凭证;③抽验付款凭证;④抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;⑥现金监盘;⑦查阅制度;⑧检查货币资金收付凭证的管理情况;⑨评价货币资金业务内部控制。E项，属于对现金的检查实施的实质性审查程序。

5[.多选题]审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有()。

A.采取突击式监盘

B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

[答案]ABDE

[解析]C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。

6[.多选题]下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有()。

A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证

B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

C.对库存现金进行监盘

D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

E.函证银行存款余额

[答案]ACDE

[解析]现金与银行存款实质性审计的内容包括：①运用分析方法检查货币资金总体合理性。②库存现金的监盘。③现金收付业务的审查，包括：a.抽查现金日记账记录;b.原始凭证的审查;c.现金收支截止期的审查;d.现金溢缺的审查。④银行存款收付业务的审查，包括：a.审核银行存款日记账记录;b.运用分析方法;c.检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。⑤检查、函证银行存款余额。⑥核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。

7[.多选题]当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险()。

A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来

B.长期挂账的大额预付款项

C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债

D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致

E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平

[答案]ABCD

[解析]审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：①存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来;②长期挂账的大额预付款项;③存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;④付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致;⑤开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;⑥银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。

8[.多选题]审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有()。

A.验算调节表的计算是否正确

B.追查截止日期对账单上的在途存款

C.审查截止日仍未提现的大额支票

D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项

E.核对银行存款总账与明细账

[答案]ABCD

[解析]检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。

9[.多选题]评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有()。

A.登记现金日记账与银行存款日记账

B.登记银行存款日记账与核对银行账

C.登记银行存款日记账与保管支票

D.保管支票与保管印章

E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

[答案]BDE

[解析]货币资金业务中的职责分工包括：①采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门应相互独立;②收入单据的开具与审核应相互独立;③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立;④收付款结算办理与审核应相互独立;⑤支票的签发与出纳应相互独立;⑥出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑦现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立;⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核;⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项所述工作均由出纳人员完成。

10[.多选题]审计人员对银行存款函证的主要内容包括()。

A.存款户账号、存款性质

B.存款余额

C.借款性质、抵押品

D.借款期限、利率

E.存款来源及去向

[答案]ABCD

[解析]审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：①银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期(仅适用于定期存款)、是否用于担保或存在其他使用限制;②银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵(质)押品、担保人;③本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日;④被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期;⑤被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期;⑥担保(包括保函);⑦被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票;⑧被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票;⑨被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票;⑩被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证;?被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约;?被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件;?被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品;?其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。