2022中级审计师考试《审计理论与实务》章节练习题（一）

1[.多选题]审查预付账款的程序主要包括()。

A.复核预付账款明细表

B.函证重要预付账款项目

C.分析预付账款余额

D.盘点相关购进材料

E.审查长期挂账项目

[答案]ABCE

[解析]D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。

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2[.多选题]为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可以采用的分析程序有()。

A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

E.审查本期新增固定资产计价的合理性

[答案]ABD

[解析]检查固定资产变动合理性的分析法包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较;②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较;⑤分析比较各年度固定资产保险费。CE两项属于判断固定资产计价正确性。

3[.多选题]某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有()。

A.应付账款明细表

B.比率及趋势分析资料

C.企业管理当局的债务声明书

D.应付账款函证回函

E.出纳人员的陈述

[答案]ACD

[解析]B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况;E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。

4[.多选题]下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有()。

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

[答案]ABCE

[解析]D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。

5[.多选题]下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有()。

A.复核预付账款明细表的合计

B.了解预付账款的内部控制

C.分析预付账款账龄

D.审查预付账款长期挂账情况

E.审查预付账款在财务报表列示的正确性

[答案]ACDE

[解析]B项属于对应付票据内部控制的了解。

6[.多选题]被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有()。

A.请购单

B.验收单

C.生产通知单

D.卖方发票

E.客户订货单

[答案]ABD

[解析]采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。E项，客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。

7[.多选题]以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有()。

A.详细检查大额应付票据

B.编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对

C.了解应付票据总账与明细账核对情况

D.函证应付票据

E.复算带息票据

[答案]ABDE

[解析]C项属于对应付票据内部控制的了解。

8[.多选题]以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括()。

A.应付账款账户数较少

B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体

C.被审计单位内部控制健全有效

D.各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平

E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高

[答案]ABD

[解析]应审查总体所有项目的情形包括：①应付款项账户数较少;②抽样结果表明误差很大，无法接受总体;③应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能性很小，因此不用对所有项目进行审查。

9[.多选题]为查明应付账款真实性，应重点进行函证的项目包括()。

A.已结清、余额为零的

B.金额不大的

C.金额大的

D.业务往来频繁的

E.欠账时间较长的

[答案]CDE

[解析]如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。AB两项存在重大错报风险较小，对被审计单位当期财报影响较小，可以不列入重点审计范围。

10[.多选题]审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有()。

A.经常发生大额固定资产清理损失

B.固定资产保险额大于其账面价值

C.提取折旧的固定资产账面原值较大

D.本月新增的固定资产从下月起计提折旧

E.本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧

[答案]AE

[解析]A项，大额固定资产清理损失往往是由固定资产账面价值过高而造成的;E项，本月减少的固定资产本月仍应计提折旧。