2022中级审计师《审计专业相关知识》章节测试题（十五）

1[.不定项选择题]甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2013年的相关交易事项如下：(1)7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。(2)10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。(3)11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。(5)12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元(不含增值税)，假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。2013年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为()万元。

A.417

B.397

C.400

D.377

[答案]B

[解析]2013年12月31日，甲公司应收账款的账面余额=300-20(资料3)+(5-5)(资料4)+100×(1+17%)(资料5)=397(万元)。

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2[.不定项选择题]甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2013年的相关交易事项如下：(1)7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。(2)10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。(3)11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。(5)12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元(不含增值税)，假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。甲公司2013年应该计提的坏账准备为()万元。

A.15

B.41.25

C.35

D.26.25

[答案]D

[解析]计提坏账准备前，坏账准备的期末余额=30-20+5=15(万元)，2013年年底坏账准备的期末余额应该为应收款项的期末余额的10%=(397+15.5)×10%=41.25(万元)，所以应该计提的坏账准备=41.25-15=26.25(万元)。

3[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年末，乙公司“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额为()。

A.400000元

B.520000元

C.700000元

D.1200000元

[答案]B

[解析](2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000元

4[.不定项选择题]甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2013年的相关交易事项如下：(1)7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。(2)10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。(3)11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。(5)12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元(不含增值税)，假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。下列选项中，属于其他应收款的是()。

A.应收的各种赔款和罚款

B.应收出租包装物租金

C.存出保证金

D.应向职工收取的各种垫付款项

[答案]ABCD

[解析]四个选项均正确。

5[.不定项选择题]甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司应收账款的借方余额为300万元，其他应收款的余额为0，坏账准备贷方余额30万元，假定甲公司坏账准备的计提比率为应收款项的10%，并且下列各项应收款项在年末均未收回，甲公司2013年的相关交易事项如下：(1)7月3日，甲公司在材料采购过程中发生材料毁损，按照保险合同的规定，应由保险公司赔偿损失10万元。(2)10月5日，甲公司以银行存款替职工李某垫付应由其个人负担的房租0.5万元。(3)11月10日，由于乙公司破产，甲公司已经确定因3月份销售商品应收乙公司的货款20万元无法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做坏账转销的应收账款5万元，已存入银行。(5)12月31日，甲公司销售给丁公司一批原材料，价款为100万元(不含增值税)，假定已经办妥托收承付手续，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司为租入包装物支付的押金为5万元。根据上述事项，甲公司2013年应该计入其他应收款的金额为()万元。

A.10.5

B.15.5

C.20.5

D.10

[答案]B

[解析]甲公司2013年应该计入其他应收款的金额=10(资料1)+0.5(资料2)+5(资料6)=15.5(万元)。

6[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。3月15日购入的生产设备，2011年应计提的折旧金额为()。

A.7700元

B.11550元

C.12000元

D.16000元

[答案]C

[解析]80000×2/10×9/12=12000元

7[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。5月9日的销售业务，对财务报表产生的影响为()。

A.使资产增加74000元

B.使资产增加234000元

C.使营业利润增加39500元

D.使营业利润增加40000元

[答案]AD

[解析]资产增加：1000×200×(1+17%)-1000×160=74000元营业利润增加：1000×(200-160)=40000元

8[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年末，乙公司应计提的坏账准备金额为()。

A.6200元

B.7200

C.8200元

D.9000元

[答案]C

[解析]72000x10%+(9000-8000)=8200元

9[.不定项选择题]乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：(1)1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。(2)3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。(3)5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税销售价格为200元，每件增值税(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。(4)10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。(5)乙公司年初“利润分配—未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1月5日购入的债券，应计入“持有至到期投资—利息调整”科目的金额为()。

A.150元

B.19850元

C.20000元

D.20150元

[答案]D

[解析]考察应收及预付款项120150-100000=20150元

10[.不定项选择题]甲公司存货采用实际成本法核算，相关情况如下：(1)2014年1月1日，结存原材料500千克，单价20元。(2)2014年1月5日，生产领用原材料100千克，管理部门领用50千克，建造仓库领用50千克。(3)2014年1月6日，购入原材料300千克，单价25元。(4)2014年1月15日，生产领用原材料400千克，销售部门领用100千克。(5)2014年1月20日，购入原材料600千克，单价22元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。下列关于发出存货计价方法特点的表述中，恰当的是()。

A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务

B.在物价持续下跌时，使用先进先出法会高估企业当期利润

C.月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，有利于存货成本的日常管理和控制

D.移动加权平均法计算结果比较客观，但不适用于收发货较频繁的企业

[答案]AD

[解析]在物价持续下跌时，使用先进先出法会低估企业当期利润，选项B不正确;月末一次加权平均法有利于简化成本计算工作，但不利于存货成本的日常管理和控制，选项C不正确。