2022中级审计师考试《审计专业相关知识》测试题（四）

　　1[.单选题]纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起()缴纳消费税税款。

　　A.15日内

　　B.30日内

　　C.60日内

　　D.90日内

　　[答案]A

　　[解析]考察消费税。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

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　　2[.单选题]下列有关消费税的说法中，错误的有()

　　A.消费税是价内税

　　B.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税

　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

　　D.凡是征收消费税的货物都征增值税

　　[答案]B

　　[解析]考察消费税。凡是征收增值税的货物不一定征消费税;凡是征收消费税的货物都征增值税;应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税;应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。

　　3[.单选题]对土地和地上建筑物所征收的税是()

　　A.流转税

　　B.所得税

　　C.资源税

　　D.财产税

　　[答案]D

　　[解析]考察税法概述。财产税是对不动产或房地产即对土地和地上建筑物等所征收的税。

　　4[.单选题]甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2019年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂(增值税一般纳税人)生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税()元。

　　A.2631.58

　　B.3157.89

　　C.3410.53

　　D.3684.21

　　[答案]C

　　[解析]考察消费税。材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)乙厂应代收代缴的消费税=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。

　　5[.单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为()元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

　　[答案]D

　　[解析]考察消费税。自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)，应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　6[.单选题]某小百货超市为小规模纳税人，2018年3月销售给大型超市商品一批，共取得收入为262400元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为32000元，则该小百货超市本月应纳增值税税额为()

　　A.2202.72元

　　B.10092.3元

　　C.14852.84元

　　D.7642.72元

　　[答案]D

　　[解析]考察增值税。应交增值税税额=262400÷(1+3%)×3%=7642.72(元)

　　7[.单选题]A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2019年6月11日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于7月21日向A公司预付货款。但A公司在7月19日就收到B公司的预付货款;A公司于8月8日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为()

　　A.6月11日

　　B.7月19日

　　C.7月21日

　　D.8月8日

　　[答案]D

　　[解析]考察增值税。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　8[.单选题]下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是()。

　　A.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　B.采用预收货款结算方式的，合同约定收款日期的当天

　　C.采用直接收款方式销售，为发出货物的当天

　　D.委托其他纳税人代销货物，为收到货款的当天

　　[答案]A

　　[解析]考察增值税。选项B，采用预收货款结算方式的，应为货物发出的当天;选项C，采用直接收款方式销售，不论是否发货，应为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为代销货物满180天的当天。

　　9[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　[答案]A

　　[解析]考察增值税。委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者受到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　10[.单选题]根据票据与支付结算法律制度的规定，下列关于汇票的相关表述中，不正确的是()

　　A.未记载出票日期的，视为见票即付的票据

　　B.未记载付款日期的，视为见票即付的票据

　　C.未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地

　　D.未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地

　　[答案]A

　　[解析]考察票据法。选项A：出票日期属于绝 对必要记载事项，如果未记载出票日期，那么票据无效。