2022中级审计师考试《审计理论与实务》精选题（十二）

　　1[.单选题]应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是()。

　　A.确定应付账款期末余额变动合理性

　　B.审查有无漏记的应付账款

　　C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性

　　D.为了调节应付账款

　　[答案]C

　　[解析]为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证;D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。

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　　2[.单选题]下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。

　　A.内部检查与有关执行和记录工作相互独立

　　B.只有经过授权的人员才能提出采购申请

　　C.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　D.限制非授权人员接近各种记录和文件

　　[答案]B

　　[解析]信息传递程序控制包括：①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。

　　3[.单选题]对固定资产审查的主要目标不应包括()。

　　A.确定折旧额计算是否正确

　　B.确定折旧政策是否符合会计准则

　　C.确定折旧方法是否得到一贯执行

　　D.确定固定资产增减是否符合预算

　　[答案]D

　　[解析]固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性;②证实固定资产的完整性;③确定固定资产的所有权;④证实固定资产分类的正确性;⑤证实固定资产计价正确性;⑥证实固定资产交易事项的合法性;⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。

　　4[.单选题]将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是()。

　　A.防止篡改会计记录

　　B.保证设备购置符合采购合同

　　C.防止不合理的采购申请

　　D.防止使用部门低价变卖

　　[答案]B

　　[解析]采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。

　　5[.单选题]关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是()。

　　A.必须要对应付款项实施函证程序

　　B.函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象

　　C.进行函证不能完全查明未入账的应付款项

　　D.如果回函表明不符，应查明原因

　　[答案]A

　　[解析]内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。

　　6[.单选题]由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是()。

　　A.出库单

　　B.订购单

　　C.订货合同

　　D.验收单

　　[答案]D

　　[解析]A项，出库单由发运部门开具;B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发;C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。

　　7[.单选题]下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是()。

　　A.固定资产使用报废审批部门相互独立

　　B.固定资产购置预算经使用部门批准后实施

　　C.定期盘点固定资产

　　D.内部审计人员对固定资产定期检查

　　[答案]A

　　[解析]预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门;CD两项，使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。

　　8[.单选题]被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审计人员准备对付款正确性进行测试，最 佳审计程序是()。

　　A.以供应商为抽样总体，抽查付款正确性

　　B.抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证

　　C.以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收单及发票核对

　　D.以月末验收单为重点，追踪相应付款环节

　　[答案]C

　　[解析]ABD三项，可用于审查应付账款的真实性。

　　9[.单选题]审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了()。

　　A.有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因

　　B.验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款

　　C.财会部门未能及时记录应付账款

　　D.采购部门未能及时登记采购业务

　　[答案]A

　　[解析]BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。

　　10[.单选题]对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论()。

　　A.在审计报告中反映这一情况

　　B.相关内部控制不可信赖

　　C.采购部主任没有执行采购程序

　　D.可能发生多次类似采购行为

　　[答案]D

　　[解析]抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。