2022中级审计师考试《审计理论与实务》复习题（十四）

　　1[.多选题]各国国家审计机关主要有()。

　　A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

　　B.隶属于政府并向议会或政府报告工作

　　C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

　　D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

　　E.独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。

　　2[.多选题]社会审计组织的审计业务有()。

　　A.审查企业会计报表，出具审计报告

　　B.代理记账

　　C.验证企业资本，出具验资报告

　　D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告

　　E.代理纳税申报

　　[答案]ACD

　　[解析]目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员;②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;③代理记账;④代理纳税申报;⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥资产评估;⑦参与进行可行性研究。

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　　3[.多选题]根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。下列说法正确的是()。

　　A.可以设立有限责任会计师事务所

　　B.可以设立合伙会计师事务所

　　C.可以设立独资会计师事务所

　　D.不可以设立合伙会计师事务所

　　E.不可以设立独资会计师事务所

　　[答案]ABE

　　[解析]《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定，会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。

　　4[.多选题]世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为()。

　　A.股东领导体制

　　B.董事会领导体制

　　C.监事会或审计委员会领导体制

　　D.总经理领导体制

　　E.财务副总经理领导体制

　　[答案]BCDE

　　[解析]内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导体制;②监事会或审计委员会领导体制;③总经理领导体制;④财务副总经理领导体制。

　　5[.多选题]根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为()。

　　A.与立法机构关系较为密切，并向议会或国会报告工作

　　B.与行政机构关系较为密切，并向政府和立法机关报告工作

　　C.与司法机构关系较为密切，同时向立法机构报告工作

　　D.独立于议会、政府和司法机构，并向议会或国家元首报告工作

　　E.隶属于董事会，并向董事会报告工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可将国家审计划分为四类：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。

　　6[.多选题]国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给()。

　　A.法院

　　B.本级人民政府

　　C.上一级审计机关

　　D.检察院

　　E.财政部

　　[答案]BC

　　[解析]准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。

　　7[.多选题]下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有()。

　　A.验证企业资本，出具验资报告

　　B.审查企业财务报表，出具审计报告

　　C.设计财务会计制度

　　D.代理纳税申报

　　E.资产评估

　　[答案]AB

　　[解析]审计业务内容有：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。

　　8[.多选题]对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有()。

　　A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任

　　B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员

　　C.它是以行政责任为主的法律责任

　　D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任

　　E.审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定

　　[答案]BCDE

　　[解析]A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。

　　9[.多选题]审计机关的权限包括()。

　　A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告

　　B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

　　C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料

　　D.向社会公布任何审计事项的审计结果

　　E.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助

　　[答案]ABCE

　　[解析]我国审计机关的权限包括：①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告;②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产;③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料;④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正;⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合;⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。

　　10[.多选题]下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有()。

　　A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制

　　B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料

　　C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限

　　D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财

　　E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限

　　[答案]CD

　　[解析]C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料;D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限。