2022中级审计师《审计理论与实务》课后练习题（九）

　　1[.单选题]下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是()。

　　A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

　　[答案]D

　　[解析]审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。

　　2[.单选题]通过对库存现金进行监盘取得的证据属于()。

　　A.实物证据

　　B.视听证据

　　C.鉴定证据

　　D.环境证据

　　[答案]A

　　[解析]实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。

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　　3[.单选题]下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是()。

　　A.被审计单位提供的会计报表

　　B.被审计单位的规章制度

　　C.审计工作方案

　　D.审计人员的计算分析资料

　　[答案]D

　　[解析]审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。

　　4[.单选题]下列不属于审计证据质量特征的是()。

　　A.相关性

　　B.充分性

　　C.可靠性

　　D.时效性

　　[答案]D

　　[解析]审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据的质量特征包括：①适当性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。②充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和保证审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

　　5[.单选题]在国家审计准则中，审计工作底稿专指()。

　　A.调查了解记录

　　B.执行审计措施记录

　　C.审计计划记录

　　D.重要管理事项记录

　　[答案]B

　　[解析]在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。

　　6[.单选题]下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()。

　　A.控制审计工作质量的手段

　　B.明确被审计单位责任的依据

　　C.编写审计报告的依据

　　D.提供行政诉讼的佐证资料

　　[答案]B

　　[解析]审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　7[.单选题]在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是()。

　　A.实物证据

　　B.书面证据

　　C.口头证据

　　D.视听或电子证据

　　[答案]B

　　[解析]书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。

　　8[.单选题]下列各项证据中，属于内部证据的是()。

　　A.其他单位填制的发票、收据、对账单等

　　B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明

　　C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明

　　D.其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明

　　[答案]A

　　[解析]内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。

　　9[.单选题]对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是()。

　　A.亲历证据

　　B.内部证据

　　C.基本证据

　　D.辅助证据

　　[答案]C

　　[解析]基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证;证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。

　　10[.单选题]审计人员采用各种方法收集的审计证据均应()。

　　A.加以说明

　　B.告知被审计人

　　C.复印

　　D.表明来源，并由提供者签名或盖章

　　[答案]D

　　[解析]审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章;不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。