2022中级审计师考试《审计专业相关知识》预习题（六）_第2页

　　A.24

　　B.23.79

　　C.23.8

　　D.25

　　[答案]B

　　[解析]准予抵扣的实木地板已纳消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(万元)采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业务(2)、业务(3)应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)业务(4)：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10(万元)业务(5)：应缴纳消费税=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(万元)甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。

　　5[.不定项选择题]甲地板厂系增值税一般纳税人，2014年11月发生如下业务：(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入32万元。(3)采取赊销方式向某商场销售一批实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。(4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。(5)将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。(其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证。)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。甲地板厂应缴纳的进口环节增值税消费税是()元。;

　　A.0

　　B.0.11

　　C.0.55

　　D.0.66

　　[答案]C

　　[解析]应缴纳进口环节消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(万元)甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41(万元)。

　　6[.不定项选择题]甲地板厂系增值税一般纳税人，2014年11月发生如下业务：(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入32万元。(3)采取赊销方式向某商场销售一批实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。(4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。(5)将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。(其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证。)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。甲地板厂应缴纳的进口环节增值税是()元。

　　A.1.8

　　B.1.86

　　C.1.68

　　D.1.6

　　[答案]B

　　[解析]应缴纳进口环节增值税=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(万元)

　　7[.不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：(1)购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3400元，将其全部用于集体福利。(2)从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费10000元，取得货运增值税专用发票。(3)销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元;提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、修缮房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽车取得不含税租金收入5000元。(4)当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入25750元。(5)因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本为6000元。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分别回答下列问题。该企业当月应缴纳的增值税是()元。

　　A.500

　　B.6710

　　C.0

　　D.6700

　　[答案]B

　　[解析]业务(4)：应计算缴纳增值税=25750÷(1+3%)×2%=500(元);该企业当月应缴纳的增值税=6290-80+500=6710(元)。

　　8[.不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：(1)购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3400元，将其全部用于集体福利。(2)从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费10000元，取得货运增值税专用发票。(3)销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元;提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、修缮房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽车取得不含税租金收入5000元。(4)当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入25750元。(5)因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本为6000元。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分别回答下列问题。该企业当月的增值税销项税额是()元。