2021中级审计师考试《审计专业相关知识》提升习题（十三）_第2页

　　【例题·多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中正确的有：

　　A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

　　B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　E.逾期包装物押金，应并入销售额征税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B若将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额;选项C，采取以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【例题·单项选择题】

　　纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款，申请延期缴纳税款的，有审批权的是：

　　A.国家税务总局

　　B.省级税务机关

　　C.县级税务机关

　　D.县级以上税务机关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

　　【例题·多项选择题】

　　2015年2月，甲大学、乙研究所和丙公司拟共同投资设立丁科技开发有限责任公司(以下简称丁公司)，从事计算机维修和软件开发业务。2018年4月，因丁公司逾期未缴纳应缴税款，当地税务机关责令其限期缴纳，丁公司仍未缴纳，税务机关对其采取了税收强制执行措施。丁公司的主管税务机关可以采取的税收强制执行措施有：

　　A.责令丁公司提供纳税担保

　　B.责令丁公司限期缴纳税款

　　C.书面通知丁公司的开户银行从丁公司的存款中扣除税款

　　D.依法拍卖丁公司价值相当于应纳税额的财产用于抵缴税款

　　E.依照税法的规定通知出境管理机关阻止丁公司的法定代表人出境

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』税收强制执行措施：①书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;②扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

　　【例题·多项选择题】

　　依照我国《税收征收管理法》，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：

　　A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

　　B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　E.电话通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　【例题·单项选择题】

　　税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，有审批权的是：

　　A.县级以上税务局局长

　　B.省级以上税务局局长

　　C.省级以上税务局

　　D.县级以上税务局

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税收保全措施和强制执行措施由县级以上税务局局长审批。

　　【例题·单项选择题】

　　纳税人采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，应当在一定期限内，及时报送主管税务机关备案，该期限为：

　　A.领取工商营业执照之日起15日

　　B.领取税务登记证件之日起15日

　　C.领取税务登记证件之日起30日

　　D.领取工商营业执照之日起30日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

　　【例题·多项选择题】

　　增值税纳税人自一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票。生效之日是指：

　　A.纳税人办理登记的当月1日

　　B.纳税人办理登记的当月10日

　　C.纳税人办理登记的次月15日

　　D.纳税人办理登记的次月1日

　　E.纳税人办理登记的当月15日

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』增值税纳税人自一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票。生效之日是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

　　【例题·单项选择题】

　　关于税收优先权的下列表述中，不正确的是：

　　A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

　　B.纳税人有欠缴税款情形后又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

　　C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

　　D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税收优先于罚款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项A正确;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，选项B正确，选项C错误;纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，选项D正确。

　　【例题·多项选择题】

　　欠缴税款的纳税人在出现下列对国家税收造成损害的情形时，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权的有：

　　A.怠于行使到期债权

　　B.放弃到期债权

　　C.无偿转让财产

　　D.实行债权转股权

　　E.低价转让财产

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。

　　【例题·单项选择题】

　　纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是：

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。

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