2021中级审计师《审计专业相关知识》复习题（九）_第3页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业与同一客户(或该客户的关联方)同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：(1)该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易;(2)该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况;(3)该两份或多份合同中所承诺的商品(或每份合同中所承诺的部分商品)构成单项履约义务。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理;选项B，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理;选项C，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入;选项D，合同变更不存在这种情形。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，按照履约义务的定义, 合同中的每一项服务不可明确区分，则不作为一项单独履约义务;选项C，企业应当将实质相同且转让模式相同的一系列商品作为单项履约义务，即使这些商品可明确区分;选项D，企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 不含税的总收入为93.6/(1+17%)=80(万元)，实际发生的成本占预计总成本的比例=35/(35+15)×100%=70%，甲公司2017年应确认的收入=80×70%=56(万元)。

　　【该题针对“特殊交易的会计处理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A计入其他综合收益;选项B计入营业外支出，选项D计入营业外收入;选项C计入公允价值变动损益，影响营业利润。

　　【该题针对“利润”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 “主营业务收入”科目核算的是企业的主要销售的商品。

　　【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 经营租出固定资产的折旧，借：其他业务成本;贷：累计折旧。

　　【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。

　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2016年利润表中的利润总额=80-55-2-9+1-0.5=14.5(万元)

　　【该题针对“利润”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 管理费用=10+40+300=350(万元)

　　【该题针对“利润”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2017年营业利润的影响额=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(万元)

　　【该题针对“利润”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

　　【该题针对“当期所得税费用”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的永久性差异。

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产的账面价值大于计税基础将产生应纳税暂时性差异。

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(万元)

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “利润分配一未分配利润”科目的贷方余额=(2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000(元)

　　【该题针对“利润分配的顺序”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　【该题针对“利润分配的顺序”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务;③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BCE通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务;否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

　　【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 应收账款=250+42.5=292.5(万元)

　　【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费应在“财务费用”科目核算。

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项B，应该计入“在建工程”;选项C，应该计入“其他业务成本”;选项D，应该计入“销售费用”;选项E，应计入“资产减值损失”。

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项B，应该计入相关资产成本;选项C，确认收入金额时直接扣除;选项E，冲减资本公积。

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 资产处置收益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。

　　【该题针对“资产处置收益”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B：固定资产的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异;选项D：负债的账面价值大于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额;选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

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