2020中级审计师《审计专业相关知识》密训试题（四）_第2页

　　【例题·多项选择题】下列有关信用期限的表述中，正确的有：

　　A.缩短信用期限可能增加应收账款余额

　　B.延长信用期限会扩大销售

　　C.降低信用标准意味着将延长信用期限

　　D.延长信用期限将增加应收账款的机会成本

　　E.信用期限是企业要求客户付款的最长期限

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』缩短信用期限可能减少应收账款余额，选项A错误;信用标准的改变不影响信用期限，选项C错误。

　　【例题·单项选择题】提供现金折扣的目的不包括：

　　A.缩短平均收账期

　　B.扩大销售量

　　C.获得利息收益

　　D.节约应收账款机会成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』提供现金折扣的主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期，从而可以节约应收账款的机会成本并减少坏账损失;同时，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。

　　【例题·单项选择题】在其他因素不变的情况下，企业加强收账管理，及早收回货款，可能导致的后果是：

　　A.坏账损失减少

　　B.机会成本增加

　　C.收账费用减少

　　D.销售收入减少

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在其他因素不变的情况下，企业加强收账管理，将会增加收账费用，选项C排除;及早收回货款，可以减少坏账损失和机会成本，选项A是答案、B排除;销售收入与收账政策无关，选项D排除。

　　【例题·单项选择题】某公司原信用条件为“n/30”，变动成本率为60%，资金成本率为10%。预测的年度赊销收入为5000万元，该公司为保证销售的实现，将信用条件改为“2/10，1/30，n/45”，估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的现金折扣，20%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失率为赊销收入的2%，收账费用为55万元。采用该方案的信用成本为：

　　A.17.5万元

　　B.242.5万元

　　C.172.5万元

　　D.37.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』平均收账期=60%×10+20%×30+20%×45=21(天)

　　应收账款的机会成本=5000/360×21×60%×10%=17.5(万元)

　　现金折扣=(60%×2%+20%×1%)×5000=70(万元)

　　坏账损失=5000×2% =100(万元)

　　收账费用=55(万元)

　　信用成本合计=17.5+70+100+55=242.5(万元)

　　知识点：存货管理

　　【例题·多项选择题】下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有：

　　A.存货资金应计利息

　　B.存货毁损和变质损失

　　C.仓库折旧费

　　D.库存商品保险费

　　E.存货储备不足而造成的损失

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。仓库折旧费属于固定储存成本，存货储备不足而造成的损失属于缺货成本。

　　【例题·多项选择题】下列存货成本中，影响存货经济订货批量的有：

　　A.订货成本

　　B.采购成本

　　C.储存成本

　　D.缺货成本

　　E.信用成本

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』经济订货批量是一定时期(变动)储存成本和(变动)订货成本总和最低(或：使二者相等)的采购批量。

　　【例题·单项选择题】

　　某公司每年需消耗A材料36吨，每吨材料年存储成本为30元，平均每次进货费用为240元。根据经济订货批量模型，该公司购进A材料的经济订货批量是：

　　A.6吨

　　B.12吨

　　C.18吨

　　D.24吨

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　【例题·单项选择题】某企业每年需采购钢材3600吨，每吨钢材年存储成本为200元，平均每次订货成本为2500元。该企业采购钢材的年经济订货批数是：

　　A.9次

　　B.12次

　　C.18次

　　D.24次

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　经济订货批数=3600÷300=12(次)

　　【例题·单项选择题】某企业每年需耗用甲材料30000件，甲材料每件年储存成本为20元，平均每次订货成本为120元，甲材料全年平均单价为200元/件。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。在经济订货批量下，该企业的相关订货成本和相关储存成本分别是：

　　A.3600元和4800元

　　B.4800元和4800元

　　C.6000元和4800元

　　D.6000元和6000元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　相关总成本(最小值)

　　相关订货成本=相关储存成本=12000÷2=6000(元)

　　【例题·单项选择题】根据基本经济订货批量模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是：

　　A.每期对存货的总需求降低

　　B.每批订货成本降低

　　C.每件年储存成本降低

　　D.存货的采购单价降低

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据基本经济订货批量模型，每期对存货的总需求降低、每批订货成本降低，会导致经济订货批量基本模型分子降低，从而使经济订货批量降低;每件年储存成本降低，会导致经济订货批量基本模型分母降低，从而使经济订货批量提高;存货的采购单价降低对经济订货量没有影响。

　　知识点：流动负债管理

　　【例题·单项选择题】某企业获批100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内企业实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际发生的借款成本为：

　　A.10万元

　　B.6万元

　　C.6.2万元

　　D.10.2万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实际借款成本即支付的利息和承诺费之和，企业有40万额度没有使用，利息费用+承诺费=60×10%+40×0.5%=6.2(万元)。

　　【例题·单项选择题】某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为：

　　A.6.67%

　　B.7.14%

　　C.9.09%

　　D.11.04%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借款的实际利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%

　　【例题·单项选择题】某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为：

　　A.75万元 B.72万元

　　C.60万元 D.50万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』需要向银行申请的贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)

　　【例题·单项选择题】下列各项中，属于商业信用筹资方式的是：

　　A.发行短期融资券

　　B.应付账款

　　C.短期借款

　　D.融资租赁

　　『正确答案』B

　　『答案解析』商业信用的形式主要包括：应付账款、应付票据、预收货款、应计未付款;发行短期融资券、短期借款、融资租赁均属于金融信用。

　　【例题·单项选择题】当信用条件为“2/40，n/60”时，一年按360天计算，企业放弃现金折扣的资本成本率是：

　　A.2%

　　B.5%

　　C.28.37%

　　D.36.73%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　放弃现金折扣的资本成本率

　　=2%/(1-2%)×360/(60-40)=36.73%

　　【例题·多项选择题】在确定丧失现金折扣的机会成本时，需要考虑的因素有：

　　A.数量折扣百分比

　　B.现金折扣百分比

　　C.折扣期

　　D.信用期

　　E.现金折扣额

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』丧失现金折扣的机会成本=[现金折扣率/(1-现金折扣率)]×[360/(信用期-折扣期)]×100%，公式表明，影响丧失现金折扣的机会成本的因素包括现金折扣率、折扣期及信用期。

　　【例题·单项选择题】企业购买商品，销货企业给出的信用条件是“1/10，n/30”，则下列说法不正确的是：

　　A.如果企业可以获得利率为15%的短期借款，则应该享受现金折扣

　　B.如果短期投资可以获得25%的收益率，则企业应该放弃现金折扣

　　C.如果信用条件变为“2/10，n/30”，则放弃现金折扣成本会降低

　　D.如果在原来信用条件基础上延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高

　　『正确答案』C

　　『答案解析』由放弃现金折扣的成本公式可知，折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的成本成同方向变动，信用期与放弃现金折扣的成本成反方向变动，可以得出选项C错误，选项D正确;代入公式计算放弃现金折扣成本=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]=18.18%，可以得出选项A、B是正确的。

　　【例题·单项选择题】下列关于商业信用筹资特点的表述中，错误的是：

　　A.可以自发筹集

　　B.成本较低

　　C.资金使用约束较大

　　D.支付压力较大

　　『正确答案』C

　　『答案解析』商业信用筹资的优点包括：自发筹资、资金使用无约束、低成本;缺点包括：期限短、支付压力大。

　　【例题·单项选择题】下列关于短期融资券的表述中，错误的是：

　　A.短期融资券不向社会公众发行

　　B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券

　　C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高

　　D.相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大

　　『正确答案』C

　　『答案解析』相对于发行公司债券而言，发行短期融资券的筹资成本较低。所以选项C的说法不正确。

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