2020年中级审计师《理论与实务》考试试卷七_第3页

　　一、单项选择题

　　1、

　　答案：A

　　【解析】选项 B，审计的领域从财务收支扩大到经营管理是内部审计进入现代发展时期的标志之一。

　　选项 C，20 世纪 40 年代，内部审计进入现代发展时期的标志有两个，一是审计的方法从过去的详

　　细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。

　　选项 D，我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，二是对本单位领导负责。掌握“内

　　部审计的产生和发展”知识点。

　　2、

　　答案：C

　　【解析】在除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中

　　派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职

　　人员进行的独立经济监督。掌握“审计的含义”知识点。

　　3、

　　答案：C

　　【解析】国家审计在整个监督体系中处于较高层次，具有宏观性。掌握“审计分类(按审计主体)”

　　知识点。

　　4、

　　答案：D

　　【解析】独独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多

　　方面，选项 A 错误，选项 D 正确;组织机构的独立是审计工作独立性的保障，选项 B 错误;在形式

　　上，组织机构的独立表现为审计应独立于被审计单位之外，选项 C 错误。掌握“审计的独立性”知

　　识点。

　　5、

　　答案：D

　　【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。掌握“国家审计机关的职责”知识点。

　　6、

　　答案：A

　　【解析】对企业内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计属于内部审计机构的职责。掌握

　　“内部审计机构的职责”知识点。

　　7、

　　答案：B

　　【解析】作业准则是内部审计准则的核心。掌握“我国内部审计准则概述”知识点。

　　8、

　　答案：D

　　【解析】财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常

　　是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总

　　体上的正确性程度所做的估计。掌握“具体审计目标”知识点。

　　9、

　　答案：C

　　【解析】不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。

　　掌握“审计证据的收集”知识点。

　　10、

　　答案：A

　　【解析】审计标准最高层次为国家立法机关制定的法律。掌握“审计标准的特点”知识点。

　　11、

　　答案：C

　　【解析】询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重

　　大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的

　　审计证据。掌握“询问”知识点。

　　12、

　　答案：D

　　【解析】消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;函证的效果与审计人

　　员有关;与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。掌握“外部调查”知识点。

　　13、

　　答案：B

　　【解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的

　　纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。掌握“对控制的

　　监督”知识点。

　　14、

　　答案：D

　　【解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理

　　当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工素质;人力资源

　　制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。掌握“控制环境”知识点。

　　15、

　　答案：D

　　【解析】审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。

　　内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动

　　和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还包括对出色业绩的肯定。掌握“内部审计报告的主要

　　内容”知识点。

　　16、

　　答案：C

　　【解析】被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或

　　者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机

　　关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。掌握“审计决定书”知识点。

　　17、

　　答案：D

　　【解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。掌握“定性分析

　　的方法”知识点。

　　18、

　　答案：A

　　【解析】电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计。掌握“计算机

　　审计概述”知识点。

　　19、

　　答案：A

　　【解析】审计管理的内容取决于审计管理的对象，随着审计事业的发展，审计管理的内容会不断充

　　实和增加。掌握“审计管理的内容”知识点。

　　20、

　　答案：B

　　【解析】审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方

　　对账单、决算日之前的验收单的凭证。掌握“查找未列报或未入账的应付款项”知识点。

　　21、

　　答案：D

　　【解析】选项 D 不涉及对差异报告的审查。掌握“标准成本系统审查”知识点。

　　22、

　　答案：B

　　【解析】生产好并验收入库才能计入产成品账中。掌握“存货计价的审查”知识点。

　　23、

　　答案：D

　　【解析】薪酬的计提结果仍需要审查，应在审查了计提依据和比例的基础上，通过复算法验证各类

　　经费的计提结果是否正确无误。掌握“其他短期薪酬及相关账户的审查”知识点。

　　24、

　　答案：D

　　【解析】企业生产统计表属于薪酬业务循环审计中的主要文件。掌握“筹资与投资业务循环中的主

　　要文件”知识点。

　　25、

　　答案：B

　　【解析】存根对所有开出支票都有记录。检查 12 月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最

　　有效的审计程序。掌握“核实货币资金收支的截止期”知识点。

　　26、

　　答案：A

　　【解析】银行存款余额调节表属于货币资金业务主要文件中的原始凭证。掌握“货币资金业务中的

　　主要文件”知识点。

　　27、

　　答案：B

　　【解析】为了达到函证的目的，审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注

　　销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。审计人员应向存款账户已注销

　　的银行发函，因为有可能存款账户已注销，但仍有银行借款或其他资金往来存在。掌握“现金与银

　　行存款收付业务的审查”知识点。

　　28、

　　答案：B

　　【解析】选项 B，后面具体描述的是证实报表内容的完整性，而不是真实性。掌握“财务报告审计

　　目标”知识点。

　　29、

　　答案：B

　　【解析】购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以购买价款的现值

　　为基础确定。掌握“资产负债表的审查”知识点。

　　30、

　　答案：C

　　【解析】ABD 属于职工薪酬内部控制测评。掌握“工资结算与分配审查”知识点。