2019年中级审计师考试理论与实务强化试题十三_第2页

　　【多选题】下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细账频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后从未收到回复

　　【答案】BCDE

　　【解析】A.应收账款在决算日后收回，审计人员可以通过检查收回情况核对应收账款，此时才能判断出应收账款是否存在较高风险，在决定函证时不能判断出应收账款存在较高风险;BCDE四个选项应收账款存在较高风险。

　　【单选题】对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该( )。

　　A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

　　B.认定该账户对应的客户不存在

　　C.放弃对该账户余额的审查

　　D.认定该账户余额全额为坏账

　　【答案】A

　　【解析】如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

　　【单选题】下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是( )。

　　A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

　　B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对

　　C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证

　　D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

　　【答案】D

　　【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。

　　【案例分析题摘录】审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

　　资料中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有( )。

　　A.审查核销坏账的批准文件

　　B.检查坏账准备计提方法的恰当性

　　C.派人到原丁公司进行实地调查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

　　【答案】ACD

　　【解析】顾客发生重大财务困难或已破产清算，审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构、信用部门了解顾客的正确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。

　　【案例分析题摘录】审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。

　　资料中函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有( )。

　　A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致

　　B.甲公司存在记账错误

　　C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为

　　D.债务人存在记账错误

　　【答案】ABCD

　　【案例分析题摘录】审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实。相关销售业务实际并未发生。审计人员认为可能存在的问题有( )。

　　A.隐匿营业收入

　　B.虚增利润

　　C.偷逃税金

　　D.虚增营业收入

　　【答案】AC

　　【案例分析题摘录】审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。审计人员应采取的正确做法有( )。

　　A.认可甲公司的会计处理

　　B.建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况

　　C.向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况

　　D.审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件

　　【答案】CD