2019年中级审计师《理论与实务》精选习题七_第2页

　　二、多项选择题

　　1、应收账款函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能存在的原因有：

　　A、购销双方登记入账的时间不同

　　B、一方或双方记账错误

　　C、被审计单位弄虚作假

　　D、函证方式不恰当

　　E、购销双方存在争议

　　2、以下属于信息传递程序控制的内容有：

　　A、实物控制

　　B、授权程序

　　C、文件和记录的使用

　　D、独立检查

　　E、定期寄出对账单

　　3、审计人员在审查消费税账务处理正确性时，认为应将消费税计入“税金及附加”账户的有：

　　A、企业销售所生产的应税消费品

　　B、应税消费品换取生产资料

　　C、应税消费品抵偿债务

　　D、支付代购手续费视同销售应税消费品

　　E、委托加工收回后连续生产非应税消费品

　　4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：

　　A、确认从未发生送货的收入

　　B、发出在产品确认为收入

　　C、未经顾客同意发送产品

　　D、退回商品未作销售记录

　　E、发送货物的数量多于顾客订购的数

　　5、企业虚增收入常见的情况有：

　　A、确认从未发生送货的收入

　　B、发生在会计期间以后的销售提早确认

　　C、在顾客需要或同意发货之前发送产品

　　D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货

　　E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售

　　6、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：

　　A、隐匿营业收入

　　B、虚增营业收入

　　C、偷税漏税

　　D、虚增利润

　　E、资产虚减

　　7、下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

　　A、如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

　　B、应收账款余额较大时，应采用否定式函证

　　C、采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

　　D、询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

　　E、审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：

　　(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;

　　(2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;

　　(3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;

　　(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。

　　2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;

　　(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;

　　(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。

　　3.对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。

　　4.审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

　　5.审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：

　　A、将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较

　　B、将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较

　　C、将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较

　　D、将2013年度不同产品的毛利率水平相比较

　　<2> 、针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：

　　A、公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

　　B、公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

　　C、公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

　　D、公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

　　<3> 、针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：

　　A、销售发票

　　B、销售合同

　　C、发运凭证

　　D、主营业务收入明细账

　　<4> 、针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：

　　A、向该笔销售业务对应的客户函证

　　B、检查销售合同和货运凭证

　　C、检查退货审批单和退货入库记录

　　D、检查销售信用审批手续

　　<5> 、针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：

　　A、检查有关销售合同和发票

　　B、检查有关货运凭证和收款凭证

　　C、询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因

　　D、向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额