2019年中级审计师《企业财务审计》习题：第二章_第2页

　　二、多项选择题

　　1、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：

　　A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

　　B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

　　C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

　　D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

　　E、审查本期新增固定资产计价的合理性

　　2、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：

　　A、经营性租出固定资产

　　B、融资租入固定资产

　　C、季节性停用的机器设备

　　D、单独计价入账的土地

　　E、已经提足折旧继续使用的固定资产

　　3、为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：

　　A、决算日后资金支出的主要凭证

　　B、决算日后若干天的购货发票

　　C、决算日之前发出的验收单

　　D、卖方对账单

　　E、决算日之前的领料单

　　4、应审查应付款项总体所有项目的情形包括：

　　A、应付款项账户数较少

　　B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体

　　C、应付款项账户数较多

　　D、抽样结果表明误差不大

　　E、没有发现重大错误

　　5、采购与付款循环一般包括的过程有：

　　A、编制订购单

　　B、确认债务

　　C、处理和记录价款的支付

　　D、批准赊销

　　E、发运商品

　　6、下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有：

　　A、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离

　　B、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离

　　C、采购合同的谈判与签订可以由一人完成

　　D、验收商品与保管商品可以由同一人负责

　　E、款项收支与总账账簿记录人员可以由同一人负责

　　7、下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

　　A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C、未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E、加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　8、下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

　　A、审查订购单是否连续编号

　　B、检查采购合同是否经过有关部门审查

　　C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

　　D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

　　E、向债权人函证应付款项数额

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。

　　2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元(购买时的增值税进项税额为34万元)，发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

　　3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧;因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复;经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。

　　4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

　　5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、针对“资料1”，下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有：

　　A、有无购建计划

　　B、出售调出计划

　　C、对外投资可行性研究

　　D、概算预算及审批文件

　　<2> 、针对“资料2”，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下调整：

　　A、调减固定资产34万元

　　B、调减固定资产50万元

　　C、调减固定资产84万元

　　D、不需要调整

　　<3> 、针对“资料3”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有：

　　A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

　　B、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧

　　C、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复

　　D、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产

　　<4> 、针对“资料4”，审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：

　　A、对所有的固定资产监盘

　　B、对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证

　　C、对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证

　　D、对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证

　　<5> 、针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：

　　A、实际减少的固定资产未在账面上注销

　　B、有闲置固定资产

　　C、有新增固定资产未在账面上列示

　　D、固定资产计提折旧错误