2019年中级审计师《审计理论与方法》习题：第六章_第2页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。

　　【该题针对“制度基础审计”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【该题针对“逆查法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。

　　【该题针对“分析”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

　　【该题针对“分析”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。

　　【该题针对“详查法”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

　　【该题针对“重新计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。

　　【该题针对“询问”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据;积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函;消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查账目基础审计知识点。选项B，制度基础审计不是只强调审查内部控制系统所产生的结果，而是认为内部控制和实质性程序相关的;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【该题针对“账目基础审计”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　【该题针对“顺查法”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。重新计算——以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。

　　【该题针对“风险基础审计”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。选项CDE是详查法的优点。

　　【该题针对“抽查法”知识点进行考核】