2019年中级审计师《专业知识》仿真试题及答案三

　　【例题·多项选择题】

　　企业支付的下列增值税额中，可作为进项税额进行抵扣的有：

　　A.一般纳税人购入生产设备时支付的增值税

　　B.一般纳税人购入生产用材料时支付的增值税

　　C.小规模纳税人购入生产用材料时支付的增值税

　　D.一般纳税人购入不动产时支付的增值税

　　E.一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』小规模纳税人不得抵扣进项税额，选项C排除;一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税不得抵扣，选项E排除。

　　【例题·单项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是：

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【例题·多项选择题】

　　根据现行消费税法律制度的规定，下列物品中，属于应征消费税的消费品包括：

　　A.高尔夫球具

　　B.护肤护发品

　　C.木制一次性筷子

　　D.游艇

　　E.高档手表

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』高档护肤品属于化妆品，要征消费税，一般的护肤护发品不属于化妆品，不需要征消费税。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括：

　　A.国有企业

　　B.集体所有制企业

　　C.中外合资经营企业

　　D.合伙企业

　　E.个人独资企业

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业所得税的纳税人：在人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　【例题·单项选择题】

　　外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税。其适用的税率是：

　　A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』外国企业在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用税率为20%。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

　　E.符合条件的非营利性组织的收入

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』免税收入：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。

　　【例题·单项选择题】

　　2018年3月，A公司对外公告的2017年度报告显示：A公司2017年度利润总额为2000万元，通过公益组织向灾区捐款300万元。对A公司2017年向灾区的捐款，在计算应纳税所得额时可以扣除的数额为：

　　A.0　　　　B.150万元

　　C.240万元　D.300万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出准予扣除年度利润总额12%以内的部分，即2000×12%=240(万元)。

　　【例题·多项选择题】

　　企业在计算其应纳税所得额时，不得扣除的项目有：

　　A.税收滞纳金

　　B.被没收财物的损失

　　C.赞助支出

　　D.向投资者支付的股息

　　E.企业按规定计算的固定资产折旧

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』不得扣除的项目：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。