2019年中级审计师《理论与实务》备考试卷及答案十_第2页

　　【例题16·多选题】(2013年)下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B，根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。选项C，函证分为积极函证和消极函证两种方式。选项D，审计人员应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。

　　【例题17·多选题】(2011年)下列有关审计取证方法的表述，正确的有：

　　A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位

　　B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质

　　C.询问必须做成书面记录，并由答询人签字或盖章

　　D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据

　　E.顺查法注意适用于业务规模较大的被审计单位

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，抽查法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。详查法适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。选项D，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，不能观察有形资产。选项E，顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【例题18·多选题】审计人员对存货检查的结果可以证明存货：

　　A.计价的正确性

　　B.所有权的归属

　　C.是否存在

　　D.是否毁损、短缺

　　E.会计处理是否正确且前后各期一致

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』审计人员对存货检查的结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

　　【例题19·单选题】(2015年考生回忆)下列有关审计取证方法的运用，正确的是：

　　A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

　　B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

　　C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

　　D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在;选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性;选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。

　　【例题20·多选题】下列关于函证的表述中，正确的有：

　　A.函证可用于核实往来账目

　　B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

　　C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

　　D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函询证

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据;积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函;消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

　　【例题21·单选题】(2012年)下列关于函证的表述中，正确的是：

　　A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

　　D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

　　【例题22·案例分析题】2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　“资料”中，审计人员使用的审计取证方法有：

　　A.检查

　　B.(重新)计算

　　C.观察

　　D.分析

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。重新计算——以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【例题23·单选题】(2015年考生回忆)下列有关重新计算的表述中，错误的是：

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【例题24·多选题】(2014年)财政财务审计中常用的分析取证方法有：

　　A.比较分析法

　　B.风险分析法

　　C.比率分析法

　　D.趋势分析法

　　E.描述分析法

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　【例题25·单选题】(2011年)下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

　　A.分析仅运用于审计实施阶段

　　B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

　　D.重新计算是财务审计常用的分析方法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。