2019年中级审计师《理论与实务》备考试卷及答案十

　　【例题1·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　『正确答案』B

　　『答案解析』制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　【例题4·多选题】(2012年)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有：

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　【例题5·单选题】(2013年)审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

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　　【例题6·单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

　　【例题7·多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中，正确的有：

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项C，审计风险是可控的。

　　【例题8·单选题】(2014年)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。

　　【例题9·单选题】(2010年)下列有关审计方法的表述中，错误的是：

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　『正确答案』D

　　『答案解析』逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【例题10·单选题】(2015年考生回忆) 下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：

　　A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【例题11·多选题】相对于详查法，抽查法的优点有：

　　A.提高审计效率

　　B.节约审计资源

　　C.更有效地查出会计资料中存在的差错

　　D.更容易发现发生频率不高的错弊

　　E.可以消除审计风险

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。

　　【例题12·单选题】(2014年)下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：

　　A.检查

　　B.评价

　　C.观察

　　D.询问

　　『正确答案』B

　　『答案解析』评价不属于审计取证的具体方法。

　　【例题13·多选题】(2015年考生回忆)下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有：

　　A.外部调查分为现场调查和函证

　　B.分析方法仅运用于审计实施阶段

　　C.检查有形资产能够证实资产的所有权

　　D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

　　E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　【例题14·单选题】(2014年中级难度)在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

　　A.审计准备阶段识别审计风险

　　B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

　　C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

　　D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

　　『正确答案』C

　　『答案解析』分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

　　【例题15·单选题】(2013年)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：

　　A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

　　B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

　　C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

　　D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。